За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Особливості бухгалтерського і податкового обліку повернутого автомобіля
В одному з попередніх номерів ми розглядали, як бухгалтеру врахувати операції, пов'язані з викраденням машини. Тепер поговоримо про те, що робити, якщо вкрадений автомобіль знайдеться. Його облік буде залежати від того, отримували ви страхове відшкодування чи ні.
СИТУАЦІЯ 1. Страхова компанія виплатила вам відшкодування за викрадений автомобіль, знайдену машину треба передати їй
У правилах каско більшість страхових компаній прямо прописують, що якщо автомобіль знайшовся після виплати страховки, то необхідно передати машину у власність страхової компанії. Ще до отримання страховки ви підписуєте угоду зі страховою компанією про це. Без такої угоди для страхування зазвичай не виплачую т п. 5 ст. 10 Закону від 27.11.92 № 4015-1.
Найчастіше акт про прийом-передачу становить сам страховик - представника вашої організації треба лише розписатися в ньому при передачі машини і взяти один примірник цього акта собі.
Іноді автомобіль повертається в пошкодженому стані. Якщо він був застрахований і від угону, і від шкоди, то ви можете претендувати тільки на страховку за заподіяння вашого автомобіля збитку (якщо страховка з нагоди викрадення ще не отримана).
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Як правило, якщо страховка з нагоди викрадення виплачена, то після знаходження автомобіля його доведеться віддати страхової компанії.
До речі, страхові компанії в акті на передачу автомобіля можуть проставити його ринкову вартість. Вона може визначатися в процесі інтернет-аукціону, в ході якого фотографія вашої машини або того, що від неї залишилося, виставляється в якості лоту. Який запропонував більш високу ціну і має право викупу, а така ціна може вважатися ринковою. Є й інший підхід, який застосовується страховиками: компанія може запросити оцінювача і в якості ринкової взяти визначену ним вартість.
Однак більшість організацій просять страхові компанії взагалі не вказувати будь-яку вартість переданої машини. Чому - ви зрозумієте, коли подивіться на ситуацію, що податкову картину.
Для податкових цілей передача автомобіля страхової компанії може бути розцінена як реалізація, адже ви передаєте право власності на свій автомобіл ь ст. 39 НК РФ. Однак ця передача - за нульовою вартістю. Ви від страхової компанії ніяких грошей саме за машину не отримуєте. І це впливає на особливості обліку податків.
Податок на прибуток. Для цілей податку на прибуток нічого включати в доходи не потрібно. Якщо розглядати передачу автомобіля як продовження відносин з отримання страховки, то виходить, що всі доходи і витрати по цій угоді раніше вже були враховані в момент отримання відшкодування. І навіть якщо розглядати передачу автомобіля як безоплатну, проблем немає. Адже для цілей оподаткування безоплатна передача права власності визнається реалізацією тільки тоді, коли це прямо обумовлено в Податковому кодекс е п. 1 ст. 39. ст. 41 НК РФ. А в гл. 25 ніяких подібних застережень немає. Значить, і доходу немає. Чи згодні з такою позицією і фахівці Мінфіну.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Якщо організація отримала від страхової компанії відшкодування за викрадену машину і за умовами договору потрібно передати знайдений автомобіль страхової компанії, то відображати в податковому обліку подібну передачу немає необхідності. Адже після викрадення організація відбила вибуття автомобіля зі складу ОС, а отриману страхову виплату врахувала в доходу х ".
ПДВ. З цим податком справа йде сумніше. Адже для цілей гл. 21 НК навіть безоплатна передача товарів вважається реалізації й подп. 1 п. 1 ст. 146. п. 2 ст. 154 НК РФ.
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 2 класу
"Отримавши від поліції знайдений автомобіль, організація повинна прийняти його до обліку. А передача права власності на автомобіль страхової компанії відбивається як реалізація з нарахуванням ПДВ ст. 39. п. 1 ст. 146 НК РФ.
Ціна переданого автомобіля визначається угодою між організацією і страхової компание ї статті 154. 105.3 НК РФ. Причому фахівці страхової компанії можуть оцінити, скільки коштує автомобіль, в залежності від його стану. Викликати для цього незалежного оцінювача необов'язково про ".
Виходить, що вам треба попросити страховика вказати вартість переданої машини (або придатних до реалізації залишків) з урахуванням ПДВ в акті прийому-передачі. ПДВ потрібно розрахувати за ставкою 18/118 з вказаної ціни, виписати рахунок-фактуру страхової компанії і заплатити податок в бюджет. Свій екземпляр рахунку-фактури треба зареєструвати в книзі продажів і в журналі обліку рахунків-фактур.
Однак страхова компанія вже перерахувала все, що мусила вашої організації. Тому ПДВ ви платите за власний рахунок.
Щоб не нараховувати ПДВ при передачі машини страхової компанії, багато бухгалтерів взагалі ніяк (ні в бухгалтерському обліку, ні в податковому) не фіксують ні «знахідку» автомобіля, ні його передачу страхової компанії. А страхову компанію просять не вказувати оціночну вартість автомобіля в акті прийому-передачі.
До того ж і в ГИБДД знайдений автомобіль (знятий раніше з обліку) не потрібно реєструвати на себе. А значить, не буде проблем і з транспортним податком.
Але подібний підхід є помилковим з точки зору як НК, так і Бухоблікові законодавства.
СИТУАЦІЯ 2. Ви не отримували страховку при крадіжці або машину не потрібно передавати страховий, а машину плануєте використовувати далі
Якщо на дату повернення авто ви вже списали на збитки залишкову вартість автомобіля в бухгалтерському та податковому обліку, то машину треба знову прийняти на баланс і врахувати її вартість в бухгалтерських і податкових доходах. Ні в Податковому кодексі, ні в ПБО 6/01 немає прямої вказівки на те, як визначати вартість машини в такому випадку. Є два підходи.
ПІДХІД 1.Автомобіль приймаємо до обліку по його поточній ринковій вартості.
Цей підхід заснований на тому, що, отримуючи назад автомобіль, організація отримує безоплатно актив. А значить, і відображати його оприбуткування треба за ринковою вартістю. Для цього деякі організації замовляють незалежну оцінку автомобіля.
Автомобіль приходуют як новий актив, без відновлення нарахованої раніше амортизації і п. 10 ПБО 6/01; п. 1 ст. 257. пп. 8. 20 ст. 250 НК РФ. І відповідно, заводять нову інвентарну картку ОС-6, привласнюють автомобілю новий інвентарний номер, роблять новий акт ОС-1.
При такому підході ринкову вартість повернутого автомобіля треба включити в доходи - як в бухгалтерському обліку (як іншого доходу), так і в податковому обліку (як дохід позареалізаційні). Також до первісної вартості автомобіля треба включити і витрати на доведення його до стану, в якому він придатний для использовани я пп. 7. 10 ПБО 6/01; п. 1 ст. 257 НК РФ. Наприклад, витрати на відновлення машини (якщо вони потрібні), а також оплату послуг оцінювача.
Строк корисного використання визначаємо заново:
Надалі нараховуємо амортизацію по машині в звичайному порядку.
ПІДХІД 2.Автомобіль ставимо на облік з тієї первісної вартості, за якою він був спочатку прийнятий до обліку.
Не всі бухгалтери згодні з тим, що повернутий після угону автомобіль треба розглядати як отриманий безоплатно. Вони вважають, що в бухобліку потрібно відновить ь п. 7 ПБО 6/01.
- на рахунку 01 «Основні засоби» - первісну вартість автомобіля;
- на рахунку 02 - накопичену раніше амортизацію по автомобілю.
Судячи з розкриття злочинів, імовірність того, що викрадену машину знайдуть, становить 60%
В результаті сума щомісячної амортизації, яку організація стане нараховувати в подальшому, буде такою ж, як до викрадення. У ті місяці, коли машина була в розшуку, амортизація, зрозуміло, не нараховувалася. Однак це не означає, що згодом неможливо повністю амортизувати всю вартість машини. Адже якщо міркувати логічно, то організацію не можна карати рублем за те, в чому вона не винна. Тому можна нараховувати в подальшому амортизацію в тих же сумах, що і раніше (при лінійному методі), до повного списання вартості автомобіля. Таким чином, термін закінчення амортизації зрушиться вперед (без збільшення) на ті кілька місяців, протягом яких вартість машини не амортизувалася через викрадення.
Якщо ви вирішили керуватися таким підходом, то в картці ОС-6 (якщо ви використовуєте уніфіковані форми) треба:
- <или> зробити відмітку про повернення автомобіля (якщо бухгалтерська програма це дозволяє). Спеціальних граф в картці для цього немає, але можна цю інформацію вказати в якості додаткових даних;
- <или> завести нову картку ОС-6, перенісши в неї дані про первісну вартість, про суму нарахованої раніше амортизації, про термін корисного використання і так далі.
Також треба або скласти новий акт ОС-1 про отримання машини, або внести записи про повернення машини в старий акт ОС-1 по вашому автомобілю (якщо це дозволяє зробити ваша програма).
У податковому обліку теж можна оприбуткувати машину за колишньою первісної вартості, однак потрібно врахувати, що раніше по ній була нарахована певна сума амортизації.
Для цілей оподаткування прибутку можна оприбуткувати машину і трохи інакше - по її залишкової вартості (яка була списана на недостачі від розкрадання). Але і в даному випадку сума щомісячної амортизації буде такою ж, як була раніше (якщо вона нараховується лінійним способом).
"Знайдений автомобіль організація повинна прийняти до обліку виходячи з його залишкової вартості. Так, якщо його первісна вартість раніше становила 740 000 руб. а сума нарахованої раніше амортизації - 300 000 руб. то нова вартість знайденого автомобіля буде дорівнює 440 000 руб. При цьому сума, необхідна для відновлення автомобіля (навіть якщо вона досить велика, наприклад 100 000 руб.) Буде включатися в податкову базу по податку на прибуток як витрати на ремонт основного засобу.
В якості терміну корисного використання вказується термін, що залишився (за вирахуванням фактичного періоду використання автомобіля), при цьому норму амортизації можна перерахувати з урахуванням строку корисного використання.
Амортизація по поверненого автомобілю нараховується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому він заново прийнятий до обліку. Після закінчення терміну використання автомобіля (при лінійному способі амортизації) його вартість буде повністю списана на витрати и ".
Бахвалова Олександра Сергіївна
Мінфін Росії
Якщо на момент угону залишкова вартість машини була нульова (тобто вона повністю була самортизирована), то в «прибуткові» доходи нічого включати не потрібно. Але і в подальшому амортизувати буде нічого.
Пояснимо особливості застосування другого підходу на прикладі.
Приклад. Бухгалтерський і податковий облік знайденого автомобіля
Потім в бухгалтерському обліку будуть зроблені такі проводки.
02 «Амортизація основних засобів»
Якщо автомобіль повернуто в тому ж році, в якому він був викрадений, можна зробити проводки, зворотні або сторнировочной тим, які були зроблені при його викраденні і списання:
СТОРНО дебет рахунку 91-2 - кредит рахунки 94 - 770 000 руб.
СТОРНО дебет рахунку 94 - кредит рахунку 01, субрахунок «Вибуття основних засобів» - 770 000 руб.
СТОРНО дебет рахунку 02 - кредит рахунку 01 - 330 000 руб.
СТОРНО дебет рахунку 01, субрахунок «Вибуття основних засобів» - кредит рахунку 01 - 1 100 000 руб.
Нараховано амортизацію по автомобілю
26 «Загальногосподарські витрати»
02 «Амортизація основних засобів»
У податковому обліку відображаємо у позареалізаційні доходи залишкову вартість автомобіля - 770 000 руб. Сума щомісячної амортизації в подальшому зберігається такою ж, якою вона була до викрадення - 30 000 руб. в місяць.
Який би підхід ви не вибрали для оприбуткування повернутої вам машини, та сума, яку ви врахуєте в доходах від отримання автомобіля, в подальшому повністю через амортизацію повинна бути списана на витрати. Причому як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.
СИТУАЦІЯ 3. Ви не повинні передавати знайдену машину страхової компанії, але ви плануєте її продати
Іноді машину повертають сильно пошкодженої, витрати на її відновлення дуже високі. І організація вирішує продати автомобіль. Тоді його треба оприбутковувати як товар. Якщо ви плануєте продати його в якості металобрухту, пріходуете його як матеріально-виробничі запаси.
ОБГОВОРЮЄМО З КЕРІВНИКОМ
Краще відразу визначитися з подальшою долею знайденого автомобіля. Адже якщо спочатку буде прийнято рішення залишити його в компанії в якості ОС, а потім раптом керівництво надумає продати машину, це може бути невигідно фірмі в плані податків.
Вартість оприбутковується майна в цих випадках краще визначати на основі ринкової ціни, тобто на основі ціни можливої реалізації без урахування ПДВ. Її треба врахувати в доходах (позареалізаційних - в податковому обліку, інших - в бухобліку). У бухобліку це буде відображено проводкою дебет рахунку 41 «Товари» або рахунку 10 «Матеріали» - кредит рахунку 91-2 «Інші доходи».
Коли знайдете покупця і передасте йому машину або її окремі частини, зможете включити до витрат їх вартість, за якою вони були прийняті до обліку. Причому як в бухгалтерському, так і в податковому обліку е ст. 268 НК РФ. А отримані від покупця гроші (зрозуміло, за вирахуванням ПДВ) врахуєте як доходи.
Відрахування раніше відновленого ПДВ небезпечний
У попередньому номері журналу ми вже говорили про те, що перевіряючі досі наполягають на відновленні відрахувань ПДВ з залишкової вартості викрадених основних засобів. І крадіжка автомобіля не виняток.
"Коли організація списала викрадену машину, вона повинна була відновити ПДВ з її залишкової вартості. Якщо в наступному податковому періоді машину їй повернули, то прийняти до відрахування ПДВ, відновлений раніше при списанні вартості машини, не можна: законодавством таке вирахування не передбачений. Причому незалежно від того, передає організація машину страхової компанії безоплатно, або продає її як товар, або розпродає по запчастинах.
Однак якщо все відбулося в одному податковому періоді (списання машини, її повернення і, наприклад, її передача страхової компанії), то відновлювати нічого не треба. Адже при такій передачі виникає оподатковувана ПДВ операци я ".
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 2 класу
У наступних номерах ми продовжимо тему викрадення автомобіля і поговоримо про те, як отримати відшкодування збитку від викрадачів, якщо поліція їх знайде.
Інші статті журналу «ГОЛОВНА КНИГА» на тему «Автомобіль»: