За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
На запитання відповідала Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Облік лізингових угод часто викликає складності у бухгалтерів і організацій-лізингодавців, і організацій-лізингоодержувачів. Ми приготували для вас порцію свіжих консультацій.
Бухгалтерський облік
Вважаємо первісну вартість авто, взятого в лізинг
Ми набуваємо за договором лізингу вантажний автомобіль, який враховується на нашому балансі. За умовами договору лізингодавець страхує автомобіль і включає витрати на страхування КАСКО в суму лізингових платежів (це видно з розшифровки, наданої лізингодавцем). Чи можемо ми формувати в бухобліку первісну вартість автомобіля з урахуванням КАСКО?
: Так. У момент отримання предмета лізингу в бухгалтерському обліку у вас з'являється основний засіб. У його первісну вартість для цілей бухобліку треба включить ь п. 8 Вказівок, затв. Наказом Мінфіну від 17.02.97 № 15 (далі - Вказівки); пп. 7, 8 ПБУ 6/01.
- загальну ціну договору лізингу, тобто всі передбачувані платежі за лізинговим договором (включаючи викупну ціну і витрати на страхування КАСКО) п. 1 ст. 28 Закону від 29.10.98 № 164-ФЗ;
- інші витрати, пов'язані з придбанням предмета лізингу (наприклад, витрати на доставку та інші супутні витрати).
Як бачимо, сума витрат за договором страхування КАСКО автоматично буде включена до складу «Бухоблікові» первісною вартістю лізингового автомобіля.
Лізингові платежі - не розходяться
Владислав Єгоров, м.Москва
Наша організація отримала в лізинг обладнання в травні, з цього місяця стали платити лізингові платежі. Термін договору лізингу - 3 роки, передбачено право викупу, обладнання враховується на нашому балансі. Зараз воно враховано на рахунку 08 і ще не готове до експлуатації через те, що поки не закінчено будівництво споруди, в якому його передбачається використовувати. Який порядок віднесення лізингових платежів на витрати в бухгалтерському обліку? В який момент ми зможемо їх враховувати - до введення обладнання в експлуатацію або після?
: У бухобліку предмет лізингу, враховується на балансі лізингоодержувача, - це основний засіб. При його одержанні ви зробили проводку за дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи» і кредитом рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Орендні зобов'язання». Ця проводка повинна була бути зроблена на всю суму платежів за договором за мінусом ПДВ пп. 7, 8 ПБУ 6/01; п. 8 Вказівок; п. 3 ПБО 10/99.
Нарахування лізингових платежів відбивається по Дт рахунку 76, субрахунок «Орендні зобов'язання», в кореспонденції з Кт рахунки 76, субрахунок «Заборгованість за лізинговими платежами» п. 9 Вказівок. Отже, якщо в період дії договору лізингу не зміняться його умови, то лізингові платежі як самостійний витрата в бухобліку взагалі не будуть фігурувати.
Строк корисного використання предмета лізингу залежить від ваших планів
Степанікова Ірина, м.Санкт-Петербург
Організація застосовує УСНО. За договором лізингу, укладеного на 3 роки, придбали дорогий автомобіль, який враховується на нашому балансі. Який нам треба встановити термін його корисного використання в бухгалтерському обліку з метою нарахування амортизації?
: У бухобліку строк корисного використання будь-якого основного засобу, в тому числі і отриманого за договором лізингу, ви повинні встановлювати, орієнтуючись на період часу, протягом якого ви припускаєте користуватися цим ОС п. 20 ПБО 6/01.
Якщо після завершення договору лізингу ви не викуповуєте предмет лізингу або після викупу відразу ж плануєте його продати, то строк корисного використання лізингового майна може бути дорівнює терміну договору лізингу.
Якщо ж ви викуповує автомобіль і плануєте користуватися ним і після закінчення договору лізингу, встановлюйте для нього довший термін корисного використання.
Податок на прибуток
Лізингоотримувач сплачує за КАСКО сам: враховуємо витрати
Євгенія, бухгалтер, м Москва
За умовами договору лізингу ми, як лізингоотримувач, повинні платити за страхування КАСКО. Причому вигодонабувач за такою страховкою - не ми, а лізингодавець. Чи можемо ми витрати на страхування врахувати як свої витрати в податковому обліку? Якщо так, то як?
: Так, ви можете врахувати витрати на таку страховку - Податковий кодекс цьому не перешкоджаючи т подп. 3 п. 1 ст. 263. п. 6 ст. 272 НК РФ.
- на суму страхового відшкодування, яку лізингодавець отримає від страхової компанії, зменшується борг лізингоодержувача в разі викрадення або загибелі автомобіля;
- якщо сума отриманої лізингодавцем страховки буде більше заборгованості лізингоодержувача за договором, то лізингодавець повинен перерахувати різницю лізингоодержувачу.
Отже, лізингоодержувачу також вигідно страхування автомобіля. І такі витрати цілком обгрунтовані и п. 1 ст. 252 НК РФ. Чи згодні з такою точкою зору і фахівці Мінфіну.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Податковий кодекс не містить обмежень щодо того, хто повинен бути вигодонабувачем за договором страхування майна, отриманого в лізинг.
Крім того, як правило, лізингоодержувач безпосередньо економічно зацікавлений в тому, щоб предмет лізингу (наприклад, автомобіль) був застрахований, навіть якщо лізингоодержувач і не є вигодонабувачем за договором страхування. Адже якщо автомобіль не буде застрахований, то сильне пошкодження, викрадення або втрата автомобіля з інших причин можуть призвести до суттєвих фінансових втрат у лізингоодержувача. Отже, витрати за таким договором страхування відповідають положенням ст. 252 НК і їх можна врахувати при розрахунку податку на прибув ь ".
При переході з «доходної» спрощенки складнощів з лізинговими ОС немає
Інна Погалова, м Красногорськ, Московська обл.
Ми застосовуємо спрощенку з об'єктом «доходи», за балансом у нас є транспортні засоби, придбані в лізинг. Які є особливості у визначенні вартості основних засобів, взятих у лізинг, при переході на загальну систему оподаткування?
: Оскільки взяті в лізинг транспортні засоби ви враховуєте за балансом, отже, за умовами договору лізингу вони враховуються на балансі лізингодавця. Отже, при переході на загальний режим оподаткування вам не потрібно буде амортизувати ці основні засоби. Тому незалежно від того, перебуваєте ви на «дохідної» або на «прибутково-видаткової» спрощенці, при переході на загальний режим вам не доведеться шукати відповіді на запитання про визначення залишкової вартості лізингових основних засобів.
Після переходу на загальну систему оподаткування ви зможете визнавати у витратах лізингові платіж і подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Зрозуміло, тільки ті, які за графіком ви повинні будете платити після того, як попрощайтеся з спрощеною.
Отриману страховку треба повністю врахувати в доходах
Катерина, м.Москва
Ми здали в лізинг автомобіль. За умовами договору лізингу лізингоодержувач повинен застрахувати машину (ОСАГО, КАСКО). Наша організація - вигодонабувач у разі, якщо буде повна загибель (втрата) автомобіля або його пошкодження без можливості відновлення. А якщо отримане нами страхове відшкодування буде більше суми загального боргу лізингоодержувача за договором, то різницю ми повинні перерахувати лізингоодержувачу. Автомобіль потрапив в аварію без можливості відновлення. Як отриману страховку враховувати в податкових доходах - повністю або за вирахуванням належної лізингоодержувачу суми?
: Ваша компанія повинна включити у позареалізаційні доходи всю суму страхового відшкодування я п. 3 ст. 250 НК РФ.
Так що в підсумку база з податку на прибуток буде збільшена на різницю між сумою отриманої страховки і тією її частиною, яку ви перераховуєте лізингоодержувачу.
Лізинговий коефіцієнт безпечніше застосовувати «поодинці»
Костіна Єлизавета, м Твер
Наша організація - лізингодавець. За договором предмет лізингу знаходиться на нашому балансі. Це ОС відноситься до об'єктів, що мають високу енергетичну ефективність у відповідності з урядовим переліком. Також дане основний засіб не відноситься до 1-3-й амортизаційних групах. Чи можемо ми застосовувати одночасно два підвищують коефіцієнта до норми амортизації: і лізинговий (не вище 3), і «енергоефективний» (не вище 2)? Тобто чи можемо ми в 6 разів швидше списати на витрати вартість лізингового ОС?
На тлі скорочення сегмента залізничної техніки збільшуються частки інших видів транспорту
: Якщо не хочете суперечок з перевіряючими, то так краще не робити.
У Податковому кодексі нічого не сказано про можливість (або про неможливість) одночасного застосування різних підвищувальних коефіцієнтів до норм амортизації і ст. 259.3 НК РФ.
Вам вигідніше застосовувати лізинговий коефіцієнт.
Амортизувати судно, зареєстроване в Російському міжнародному реєстрі, небезпечно
Сараєва Марина, г. Владивосток
: Питання спірне. По ньому є дві позиції (до речі, обидві вони озвучені Мінфіном).
Відрахування ПДВ - тільки за рахунками-фактурами лізингодавця
Разіна Світлана, м Москва
Наша організація на загальному режимі, плануємо придбати легковий автомобіль у лізинг. Чи зможемо ми прийняти до відрахування повну суму ПДВ (що відповідає загальній його вартості, прописаної в лізинговому договорі) в момент отримання цього автомобіля на свій баланс?
: Ні, прийняти до відрахування ПДВ в зазначеній вами сумі у вас не вийде. Хоча б тому, що відрахування ви можете заявити тільки на підставі рахунку-фактури лізингодавця. А він випише вам його тільки на ту суму, яку включить в свою податкову базу по ПДВ п. 1 ст. 154 НК РФ. Так що вам доведеться приймати до відрахування ПДВ частинами - у міру отримання від лізингодавця рахунків-фактур: на сплачені лізингові платежі, на перераховані аванси або на викупну вартість автомобіл я п. 1 ст. 172 НК РФ.
Аванси за лізинговими платежами в у. е. для цілей ПДВ перераховувати не потрібно
Ірина, аудитор, м Москва
Лізингодавець уклав договір лізингу, ціна вказана в доларах, оплата в рублях. Була отримана передоплата, яка тепер зараховується як частина щомісячного платежу. Інша частина, відповідно до графіка лізингових платежів, повинна перераховуватися щомісяця (на останнє число кожного місяця) в рублях за курсом на дату платежу. Як розрахувати ПДВ з загальної суми лізингового платежу? Тобто що брати за момент визначення податкової бази: дату перерахування щомісячного лізингового платежу або відвантаження лізингового обладнання?
: Момент визначення податкової бази за договором лізингу - це останній день кожного місяця (або день закінчення терміну дії договору лізингу).
Оскільки частина лізингового платежу оплачена заздалегідь, то податкова база по ПДВ визначається так:
ПДВ з лізингового завдатку
Тетяна Іванькіна, бухгалтер
Ми уклали договір лізингу, за яким передбачена виплата завдатку при його укладанні. Право власності на основний засіб до нас перейде в момент викупу обладнання в кінці терміну дії договору. У рахунку-фактурі на завдаток в поле «Найменування» написано: «Попередня оплата за договором лізингу». По ньому ми прийняли ПДВ до відрахування на момент оплати, як за авансом постачальника. У витратах з податку на прибуток завдаток ми не врахували на підставі ст. 270 НК РФ. Чи правильно ми зробили?
: Те, що ви не врахували завдаток в «прибуткових» витратах, - абсолютно правильно з о п. 32 ст. 270 НК РФ.
А ось з вирахуванням ПДВ по сумах сплаченого завдатку складніше. Як випливає з вашого питання, в договорі лізингу передбачена не передоплата (аванс), а завдаток. Тим часом відрахування по ПДВ передбачено лише для сплаченого авансу, про який має бути зазначено в договір е п. 12 ст. 171. п. 9 ст. 172 НК РФ.
Оскільки завдаток і аванс - не одне і те ж е ст. 380 ГК РФ. перевіряючі можуть поставити під сумнів відрахування ПДВ по рахунку-фактурі, отриманому на внесений завдаток. Якщо ви побоюєтеся такого розвитку подій і не хочете сперечатися з інспекцією, краще надайте уточненку з ПДВ за той період, в якому ви взяли до відрахування ПДВ з сплаченого завдатку.
Лізинг житлової нерухомості ПДВ не обкладається
Сергій Редькін, м Троїцьк
ЗАТ хоче надати в лізинг без права викупу іншої організації житлову нерухомість (котедж) для проживання фізичної особи (співробітника). Він буде проживати там за договором найму житлового приміщення, який буде укладений між ним та організацією-лізингоодержувачем. Чи будуть обкладатися ПДВ операції в рамках договору лізингу?
Інші статті журналу «ГОЛОВНА КНИГА» на тему «Основні засоби / нерухомість / капвкладення»: