Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі по тексту «ССО») з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», в деяких випадках зобов'язані сплачувати мінімальний податок.
Таких випадків лише два:
Мінімальний податок сплачується тільки за підсумками року, після закінчення звітних періодів авансові платежі сплачувати не потрібно.
Термін сплати мінімального податку
Термін сплати для мінімального податку встановлено такий же, що і для сплати звичайного податку за ССО, а саме не пізніше термінів, встановлених для подання податкової декларації (п.7 ст. 346.21 НК РФ):
Спеціальні терміни встановлені для випадку припинення підприємницької діяльності, при настанні цієї події податок повинен бути сплачений не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому згідно з повідомленням, яке платник податків надає до податкового органу підприємницька діяльність припинена. А також випадки втрати права застосовувати УСН - не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому платник податку втратив право застосовувати спрощену систему оподаткування.
Порядок розрахунку мінімального податку
Розрахунок мінімального податку проводиться за такою формулою:
МН - мінімальний податок (руб.);
ДГОД - податкова база, яка дорівнює сумі доходів за календарний рік (грн.)
Перенесення збитків на майбутнє
Перенесення збитку на майбутні податкові періоди можливий протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано цей збиток. Платник податків має право перенести на поточний податковий період суму отриманого в попередньому податковому періоді збитку. Збиток, що не перенесений на наступний рік, може бути перенесений цілком або частково на будь-який рік з наступних дев'яти років.
Збиток, отриманий при застосуванні інших режимів оподаткування, не приймається при переході на ССО і навпаки, збиток, отриманий платником податку при застосуванні УСН, не приймається при переході на інші режими оподаткування (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
При цьому якщо за підсумками податкового періоду платником податку отримано збиток і сума податку, розрахованого за загальними правилами, дорівнює нулю, то у платника податків виникає обов'язок заплатити мінімальний податок.
На практиці може виникнути питання, а чи потрібно сплачувати авансові платежі в поточному році, якщо за підсумками попереднього податкового періоду їм було отримано збиток?