Як знизити початкову вартість основного кошти.
Компанії встановлюють мінімальний строк корисного використання.
У чому переваги нелінійного методу нарахування амортизації.
Майно компанії визнається амортизируемим, якщо належить їй на праві власності, використовується для отримання прибутку, при цьому термін його корисного використання перевищує 12 місяців, а первісна вартість - 40 000 руб. (П. 1 ст. 256 НК РФ). В процесі нарахування амортизації вартість майна списується на витрати. При цьому суми нарахованої амортизації включаються до складу витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. Ст. 256 - 259.3 НК РФ).
Деякі компанії вважають, що зниження податку на прибуток за рахунок збільшення амортизаційних відрахувань - досить ризикований і трудомісткий спосіб податкової оптимізації. У той же час практика показує, що багатьом платникам податків вдається збільшити суму амортизаційних відрахувань (або знизити початкову вартість об'єкта) і тим самим заощадити податок на прибуток. Розглянемо, які методи економії дозволяють організаціям знизити податок на прибуток за рахунок амортизації та наскільки їх застосування ризиковано з податкової точки зору.
Спосіб 1. Застосування амортизаційної премії щодо об'єктів основних засобів
Спосіб 2. Встановлення мінімально можливого срокаполезного використання активу
У Класифікації основних засобів можна вибрати мінімальний строк корисного використання, встановлений для конкретної амортизаційної групи, до якої відноситься об'єкт. Тобто це мінімальний термін в роках плюс один місяць. Наприклад, технологічне обладнання для підприємств торгівлі входить в четверту амортизаційну групу з терміном корисного використання понад п'ять років до семи років включно. Таким чином, мінімально можливий термін для такого обладнання буде дорівнює 61 місяця.
Примітка. У Класифікації ОС компанії вибирають мінімальний строк корисного використання об'єкта.
Спосіб 3. Зменшення первісної вартості об'єкта
Зменшення первісної вартості об'єкта є одним з найпопулярніших способів. При формуванні первісної вартості частина витрат вигідніше врахувати одноразово, а не списувати їх за допомогою амортизації. Це перш за все витрати на консультаційні послуги, платежі за реєстрацію прав на нерухоме майно, суми комісійних винагород, суми митних зборів (пп. 1, 3, 15 і 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Тобто це супутні витрати, пов'язані з придбанням об'єктів основних засобів.
Спосіб 4. Застосування нелінійного методу амортизації щодо основних засобів
Використання нелінійного методу амортизації (ст. 259.2 НК РФ) дозволяє збільшити суму амортизаційних відрахувань. При використанні даного методу компанія вже в перші роки експлуатації об'єкта може списати майже половину початкової вартості об'єкта до витрат.
Спосіб 5. Застосування підвищувального коефіцієнта до норми амортизації
Коефіцієнт застосовується тільки до основних засобів, що належать до четвертої амортизаційної групі і вище. Об'єкт лізингу може враховуватися як на балансі лізингодавця, так і на балансі лізингоодержувача (п. 4 ст. 421 та ст. 422 ЦК України). При цьому амортизацію з коефіцієнтом прискорення вправі нараховувати та сторона, на балансі якої обліковується об'єкт лізингу (п. 10 ст. 258 НК РФ). Причому у лізингоодержувача орендні платежі відносяться на витрати за мінусом сум амортизації по майну, отриманому в лізинг (пп. 10 п. 1 ст. 264 і пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: