Субсидія - це виплата певної суми грошей з боку держави, органів місцевої влади. Подібна безоплатна допомога надається як фізичним, так і юридичним особам. На субсидування можуть розраховувати комерційні і некомерційні структури, а також бюджетні установи. У статті розповімо про облік субсидій, роз'яснимо, як відображаються такі надходження і чи потрібно платити з них податок.
Бухгалтерський облік субсидій в МСФЗ
Звідси видно, що облік коштів залежить від способу їх отримання. Це цільова допомога або ж якісь пільгові умови, під які видається субсидія. У звітності гроші відбиваються за двома напрямками. Ті, що відноситься до активів, записуються як прибуток, отриманий в майбутньому. Або допомогу віднімають з балансової вартості. Ті, що відносяться безпосередньо до доходів, записуються в графі «Інші доходи» або ж вираховується з витрат.
Важливо! Облік цільової допомоги залежить від того, яким способом і на які цілі вона видавалася.
Облік субсидування при режимі ССО
Серед індивідуальних підприємців спрощений податковий режим найбільш популярний. ССО дозволяє істотно зменшити податкове навантаження і вблагати порядок подачі і обсяги звітності. Спрощений податковий режим дає підприємцю можливість контролювати всі свої виплати самостійно. Враховувати субсидії при ССО можна, якщо до уваги беруться вже витрачені суми. Про це говорить гл.26.2 НК РФ. Субсидії також обкладаються податком на підставі ст.346.15 НК РФ. Однак є винятки:
- коли допомога надається малому / середньому бізнесу, отримана сума записується в прибуток і враховується пропорційно витратам, які вироблені за рахунок неї. При обліку грошей немає різниці, який саме використовується спосіб оподаткування при УСН - «доходи» або «доходи мінус витрати»;
- субсидія дається, щоб сприяти зайнятості. Гроші виділяються безробітним на заклад власної справи та створення нових робочих. Облік проводиться також як і в попередньому варіанті. Тільки враховується субсидія в першому випадку в двох, а в другому в трьох податкових періодах.
Допомога по сприянню зайнятості дається підприємцю, який був раніше безробітним. Її не може отримати організація. Якщо людина втратив роботу і вирішив зайнятися підприємництвом, то держава його підтримає, видавши цільову матеріальну допомогу на розвиток бізнесу.
Облік при податковому режимі ОСНО
Загальний податковий режим не може бути поєднаний з ССО і ЕСХН. Субсидії при підтримці такої системи враховуються на наступних підставах:
- записується в графу «доходи» на дату зроблених витрат, що виникли протягом двох податкових періодів за рахунок допомоги;
- якщо до кінця другого року виділені гроші ще не витрачені, то залишок вноситься в прибуток кінця року.
Найвищий відсоток сплати зборів на ОСНО - податок на прибуток. Отримана від держави допомогу також обкладається податком.
Облік при використанні системи ЕСХН
Такі жорсткі умови не зовсім привабливі для зайнятих в сільському господарстві підприємців. Однак багато хто переходить на цю форму оподаткування. Щоб зрозуміти особливості обліку при ЕСХН, потрібно порівняти його з урахуванням на ОСН.
Приклад проводки для некомерційної структури:
- При отриманні допомоги (на 1 число кварталу):
Дт 76 субрахунок «Департамент освіти» Кт 90 посилання - 1 733 347,8 руб. (Субсидія увійшла до складу доходів);
Дт 51 Кт 76 субрахунок «Департамент освіти» - 1 733 347,8 руб. (Отримана допомога).
Субсидування некомерційних структур залежить від їх правових форм і здійснюється з місцевих бюджетів. У бухобліку гроші відображаються як цільова допомога.
У звітності з податку на прибуток
При подачі декларації не підлягають обліку субсидії, виділені бюджетним або некомерційним структурам. Що стосується комерційних організацій, то субсидії також не враховуються, якщо вони надані на оплату витрат на виробництво конкретної продукції. Але якщо допомога видається для покупки вже виготовленого товару, тоді все декларується з урахуванням податку на прибуток.
Деякі нюанси обліку
Облік ведеться за такими позиціями: план на отримання грошей, надходження коштів на рахунок, виконання плану, нарахування прибутку від цільової допомоги.
Приклад 2. Припустимо, на рахунок бюджетної структури надійшли цільові гроші для виплати стипендії. Сума субсидії становить 100000 крб. У звіті розподіл допомоги виглядає так:
Облік залишків здійснюється згідно із загальними принципами перекладу залишкових коштів. Це положення стосується не тільки бюджетних організацій, але і комерційних. Якщо цільові гроші не були витрачені в зазначений період, вони повертаються їх власнику. При роздільному обліку субсидій, коли частина коштів дає бюджет різного рівня, а частина отримує саме підприємство, звітність ведеться за рахунком 86. По ньому проводяться всі виплати.
Поширені запитання
Питання №1. Якими проводками користуватися при проведенні операцій?
Питання №2. Чим керуватися при формуванні звітності?
Потрібно враховувати всі діючі накази Мінфіну, які пов'язані з питанням оформлення звітності. Також слід керуватися приписами Податкового кодексу. Положення з бухгалтерського обліку є основним при складанні звітності, пов'язаної з цільовим фінансуванням.
Питання №3. Чи потрібно платити податок з отриманої субсидії?
Так. Податок потрібно платити, за винятком двох випадків, що стосуються створення нових робочих місць, а також індивідуальних підприємців.
Питання №4. Як позначається система оподаткування на відображенні субсидій в бухгалтерській звітності?
Порядок відображення цільових грошей залежить не тільки від податкового режиму, але і від організаційно-правової форми підприємства. Для індивідуальних підприємців найбільш підходить ССО. Сільгосппідприємства вибирають ЕСХН. Інші платники податків використовують ОСНО.
Питання №5. Чи потрібно відображати в декларації з податку на прибуток субсидію бюджетної структурі?
Ні. Однак платник податків повинен вести окремий облік доходів / витрат, отриманих в рамках цільового субсидування (п.1 ст.251 НК РФ).
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: