Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
Навіть якщо «фізик» виключений з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності як ІП, співробітники ИФНС все одно можуть призначити щодо нього виїзну перевірку і перевірити «підприємницький» період.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
На запитання відповідала Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Порядок відображення в обліку повернення товарів у покупця і продавця ми розглянули в попередніх номерах. Однак у наших читачів виникають питання, пов'язані з тими чи іншими особливостями повернення товарів. На них ми і відповімо.
При отриманні назад оплаченого товару аванс з'являється не завжди
Покупець повернув нашої організації за згодою оплачений ним товар. Ми прийняли товар за накладною. У підсумку вийшло, що у нас залишилися гроші покупця. Поки не знаємо, що буде: або ми повернемо гроші, або покупець купить що-небудь ще. Чи треба відразу після отримання товару оформляти рахунок-фактуру на аванс і робити проводку Дт 76.АВ - Кт 68? А коли повернемо покупцеві гроші або відвантажимо новий товар - Дт 68.2 - Кт 76.АВ?
: При відвантаженні товару покупцеві ви повинні були включити в базу по ПДВ його стоимост ь статті 146. 167 НК РФ. Після того як ви підписали угоду про повернення товарів і їх повернули за накладною, ви можете прийняти до відрахування ПДВ за повернутих товарах:
- <если> ваш покупець виставив вам рахунок-фактуру - на підставі цього рахунку-фактури (в інших випадках) п. 1 ст. 172 НК РФ;
- <если> покупець вам рахунок-фактуру не надав (наприклад, якщо товар не був прийнятий до обліку покупцем або якщо він - неплатник ПДВ) - ви самі повинні виставити рахунок-фактуру. Але тільки не звичайний, а Коригувальний й п. 10 ст. 172 НК РФ.
А ось чи потрібно враховувати гроші, перераховані покупцем в оплату товару, як аванс чи ні, залежить від ситуації.
СИТУАЦІЯ 1. У вас з покупцем - триває договір, ви плануєте і далі постачати товар. В цьому випадку сума, що залишилася у вас на рахунку, автоматично стає авансом під майбутні поставки.
СИТУАЦІЯ 2. Ви зачитує гроші в рахунок передоплати покупця за іншим договором.
І в першій, і в другій ситуації з документів видно, що знаходяться у вас гроші покупця - це аванс. Тому, крім коректування рахунки-фактури, вам потрібно скласти авансовий рахунок-фактуру. Також потрібно буде робити зазначені вами проводки.
СИТУАЦІЯ 3. Договір, за яким ви поставляли товар, вже закритий. І не ясно, що робити з грошима (повертати, зачитувати, відвантажувати в рахунок них інший товар і т. Д.). Зокрема, немає ніяких вказівок про те, що гроші за повернені товари повинні піти в рахунок оплати майбутніх поставок. В цій ситуації:
- у вас немає підстав для того, щоб розглядати суму свого боргу перед покупцем в якості авансу;
- ви не повинні нараховувати ПДВ з такого авансу і виставляти авансовий рахунок-фактуру.
Неплатники ПДВ рахунки-фактури виписувати не повинні
Валентина Сергіївна, м Твер
Ми - платники ЕНВД (займаємося роздрібною торгівлею). Відповідно, ПДВ не платимо. Купили партію товару, але виявилося потім, що частина товару перепутана - ми отримали не те, що замовляли. Хочемо повернути товар постачальнику.
Він не проти, але ставить умову: ми повинні виставити йому рахунок-фактуру і в накладній виділити ПДВ. Інакше товар не забирає, так як хоче одержати відрахування ПДВ.
Чи можуть у нас бути якісь проблеми, якщо ми так зробимо? Адже ми рахунки-фактури зазвичай не виставляємо.
Вмененщікі - не вільно художник, і він не може просто так «малювати» в рахунках-фактурах ПДВ
- сплатити в бюджет зазначений в рахунку-фактурі ПДВ;
- подати декларацію з ПДВ за квартал, в якому виставлено рахунок-фактура.
Якщо ви цього не зробите і інспекція це виявить, вона:
- стягне з вас ПДВ;
- може спробувати:
- оштрафувати вашу організацію:
- на 20% від суми податку за заниження бази по ПДВ п. 1 ст. 122 НК РФ;
- не менше ніж на 1000 руб. за прострочення з подачею декларації з ПДВ ст. 119 НК РФ;
- вимагати від вас пені за прострочення зі сплатою ПДВ.
До речі, неприємності можуть бути не тільки у вас. За рахунку-фактурі від неплатника ваш продавець не зможе без судових спорів одержати відрахування ПДВ.
Повернення елемента товару неравнозначен поверненню всього товару
Валентина, Московська обл. м Пушкіно
Ми виготовляємо меблі і продаємо її невеликим магазинам (які продають її в роздріб). За умовами укладених договорів ми повинні замінити бракований товар або повернути його вартість (зрозуміло, якщо шлюб буде визнаний). Кінцевий покупець (фізична особа) заявив роздрібного магазину про шлюб шафи - дверцята були з дефектом.
Ми замінили ці дверцята. Але у нас в товарній номенклатурі немає такої позиції, як «дверцята». Яку вартість мені вказати в накладній? Як в обліку оформити таке повернення бракованого товару і його заміну на новий?
: У вашій ситуації ніякого повернення товарів немає. Ви замінили лише неякісну дверцята, отже, у вас була заміна комплектуючої. Подібна заміна є поширеним способом усунення недоліків товар а п. 1 ст. 457. ст. 518 ГК РФ; ст. 20 Закону від 07.02.92 № 2300-1. При цьому не обов'язково погоджувати з вашим покупцем вартість цієї дверцята в поворотній накладної. Часто організації або домовляються про умовну вартості замінних комплектуючих, або взагалі таку вартість в накладних не фіксують.
А для цілей оподаткування прибутку собівартість комплектуючих (суму прямих витрат, що припадають на їх виробництво), поставлених покупцеві, можна списати на витрати и подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При поверненні товарів про ціну в умовних одиницях треба забути
Яна В. р Люберці
: Ваш покупець абсолютно прав.
Після того як він сплатив куплений у вас товар, договірна вартість якого в рублях зафіксувалася, всі свої зобов'язання він виконай л ч. 1 ст. 408 ГК РФ.
Тому при поверненні товару ви повинні повернути покупцеві ту рублеву вартість, яку він заплатив. Тобто 401 400 руб. В цьому випадку і з ПДВ у вас не буде ніяких розбіжностей: скільки нарахували з реалізації верстата, стільки і приймете до відрахування при його поверненні. І з покупців не буде складнощів: він отримає від вас все гроші, які заплатив за товар.
Повернення в роздробі - рахунок-фактура не потрібен
Дарина Кашеліна, м Тамбов
Ми продаємо товар оптом, але недавно відкрили роздрібний напрямок. У ньому оплату пробиваємо через касу, видаємо покупцям чек ККТ, рахунки-фактури не виписуємо. Застосовуємо загальний режим. ПДВ є і там і там. Роздрібний покупець повернув нам товар, ми йому - гроші. Як таке повернення оформити для цілей ПДВ?
Чи потрібен коригувальний рахунок-фактура, щоб нам прийняти до відрахування ПДВ за поверненим товаром?
: При поверненні товару, проданого в роздріб, ви не можете оформити коригувальний рахунок-фактуру. Адже ви не виписували звичайного рахунку-фактури при продажу е п. 7 ст. 168 НК РФ. значить, і коригувати вам нема чого.
При прийомі товару від покупця треба скласти накладну в двох примірниках, один з яких (з підписом покупця) залишиться у вас. Також покупець повинен розписатися на видатковому касовому ордері, в якому не забудьте виділити суму ПДВ.
Якщо ви так зробите, у перевіряючих не повинно бути претензій до відрахування «поворотного» ПДВ.
ПДВ з компенсації витрат, пов'язаних з поверненням або утилізацією неякісних товарів, платити не потрібно
Вікторія Сколеміна, м.Москва
Ми купили товар в іноземного постачальника. Частина товару виявилася бракованою. Повертати її не стали: дорога транспортування. Прийняли рішення утилізувати.
Крім вартості бракованого товару, постачальник компенсував нам вартість транспортних витрат і відшкодував вартість утилізації товару (гроші отримані нами в євро). Сума відшкодування в перерахунку на рублі трохи перевищує наші рублеві витрати (через різницю в курсі). Чи повинні ми це відшкодування або перевищення над реальними витратами включати в базу по ПДВ?
Однак деякі бухгалтери все ж сумніваються, чи можна вважати отримані гроші саме відшкодуванням витрат на утилізацію товарів. Адже ці товари чужі, оскільки вони виявилися бракованими і первісну угоду з постачальником можна вважати такою що не відбулася. І побоюються, чи не треба розглядати таку операцію як оплату іноземцем наданих йому послуг з утилізації бракованих товарів - причому навіть в тому випадку, якщо окремого договору на утилізацію з іноземним постачальником не було. Тому ми вирішили звернутися з цим питанням до фахівців Мінфіну.
ЛОЗОВА Анна Миколаївна
Провідний радник відділу непрямих податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
При цьому слід мати на увазі, що право на відрахування сум ПДВ, сплачених митним органам при ввезенні товарів на територію РФ, в частині що знищуються товарів у платника податків отсутствуе т ".
Повернуто товар з вичерпаним терміном придатності - готуйтеся до суперечок
Катерина Федорова, Московська обл. м Люберці
За умовами договору з торговими точками (роздрібними магазинами) не продається ними вчасно харчову продукцію, за якою минув термін придатності, ми викуповуємо назад. Ці продукти ми утилізуємо (знищуємо).
Чи можемо ми прийняти до відрахування ПДВ, який роздрібний магазин пред'явив нам при поверненні прострочених продуктів, і списати їх вартість на свої витрати при розрахунку податку на прибуток?
: Спочатку розберемося з ПДВ, пред'явленим вам роздрібним магазином. Оскільки вийшло так, що товар ви придбали для неоподатковуваної ПДВ операції (утилізації), то відрахування заявляти ризиковано.
А якщо ніякими нормативно-правовими актами подібний викуп не передбачений (навіть за умови, що обов'язок щодо викупу є у вашому договорі), то списувати на витрати вартість викуплених прострочених товарів небезпечно.
Повернення товару білоруському постачальнику
О.А. Єршова, м Волгоград
Ми отримали товари від білоруського постачальника. Заплатили «імпортний» ПДВ і прийняли його до відрахування. Але через 2 місяці виявилося, що товари одного найменування погано продаються, а частина інших товарів бракована. Ми домовилися з постачальником про повернення таких товарів. Чи можемо ми подати уточненку і повернути раніше сплачений ПДВ?
: Оскільки причини для повернення товарів у вас різні, то і в ПДВ-обліку їх повернення треба відбивати по-різному.
Якби ви не встигли заявити вирахування «імпортного» ПДВ, то утворилася переплату ви могли б або повернути, або зарахувати в рахунок інших податкових платежі й ст. 78 НК РФ. Адже в даному випадку «імпортний» ПДВ платиться не митниці, а податкову службу.
Тому таке повернення вам доведеться оформляти як продаж товарів білоруському покупцеві (вивезення білоруських товарів з Росії в Білорусію). І вам доведеться підтверджувати експортну (нульову) ставку ПДВ п. 1 ст. 1 Протоколу про товари. Але зате і відрахування відновлювати вам не потрібно.
Повертаєте «імпортний» шлюб - вимагайте назад митні платежі
Олена Пастухова, м.Москва
Ми отримали обладнання від німецького постачальника. Сплатили митні платежі (мита і ввізного ПДВ митниці), взяли до відрахування ввізного ПДВ. Пізніше, після закінчення півроку, виявили в цьому обладнанні шлюб. Будемо повертати його постачальнику (він згоден прийняти повернення).
Якщо ми помістимо товар під режим реімпорту (можемо це зробити, тому що не пройшло 3 років з моменту ввезення обладнання), вийде, що митні платежі ми платити не повинні. Чи треба нам коригувати ввізні мита і ПДВ по поверненню постачальнику обладнання?
: У вашому випадку повернення товару - це не реімпорт, а реекспор т статті 292, 293. 296 ТК ТЗ. Він можливий, оскільки не пройшов рік з моменту ввезення вами товарів, в яких виявилися недоліки (річний термін рахується з дня здійснення відмітки митницею на «ввізного» митної декларації про те, що випуск дозволено) п. 2 ст. 297. ст. 299 МК МС.
З МК МС: «Реекспорт - митна процедура, при якій товари, раніше ввезені на митну територію митного союзу. вивозяться з цієї території без сплати і (або) з поверненням сплачених сум ввізних митних зборів, податків. »Ст. 296 МК МС
Зверніть увагу: в акті, яким ви зафіксували непереборні дефекти в обладнанні, потрібно відобразити, що використання цього обладнання було необхідною умовою для виявлення дефектів в ньому (інакше митний орган може відмовити у вивезенні цього обладнання в режимі реекспорту) ст. 299 МК МС.
Після того як обладнання буде вивезено з території Митного союзу (і у вас буде митна декларація, яка підтверджує реекспорт), ви маєте право вимагати у митних органів повернення або заліку сплачених сум ввізних митних зборів і податкової де в ст. 301 МК МС. Зокрема, сплаченого митниці ПДВ.
Інші статті журналу «ГОЛОВНА КНИГА» на тему «Торгівля - облік»: