Питання: Наше підприємство має філії (структурні підрозділи), які здійснюють реалізацію товарів (послуг) через РРО. За всі філії складається одна податкова накладна за щоденними підсумками операцій. У деяких роз'ясненнях УКРІНФОРМ зустрічалася точка зору, що таку податкову накладну слід виписувати по кожному РРО окремо. Чи правомірна позиція УКРІНФОРМ? Що нам загрожує, якщо ми продовжимо складати одну підсумкову податкову накладну на все РРО?
Відповідь: ПКУ надає право платнику ПДВ складати ПН за щоденними підсумками операцій, зокрема, при здійсненні поставки товарів / послуг за готівку кінцевому споживачеві, розрахунки за які проводяться через РРО (п. 201.4 ст.201 ПКУ). Про таку можливість згадано і в п.14 Порядку № 1307 (1). Однак у платника податків може бути кілька філій з декількома касовими апаратами. Що робити в такому випадку, ні ПКУ, ні Порядок № 1307 не конкретизують. Пропуск заповнили роз'яснення УКРІНФОРМ. На думку контролерів, якщо платник ПДВ своїм філіям та / або структурним підрозділам:
Отже, за логікою УКРІНФОРМ, право на складання однієї ПН за всіма касових апаратів (у тому числі що знаходяться в філіях або структурних підрозділах) може виникати тоді, коли платник ПДВ делегував філіям право виписки ПН. В іншому випадку на кожен касовий апарат необхідно складати окрему ПН.
На етапі реєстрації підсумкової ПН податкове програмне забезпечення не в змозі її «профільтрувати» в прив'язці до філій, адже система взагалі не буде бачити, що це НН за філію, якому не делеговано право складання ПН (тобто якій не присвоєно окремий номер в головній частині НН, як того вимагає п.1 Порядку № 1307). Для програмного забезпечення це звичайна підсумкова ПН. Отже, ймовірність того, що за порушення рекомендацій УКРІНФОРМ настане відповідальність на етапі реєстрації ПН в ЄРПН або її блокування - мінімальна.
Однак не можна виключати того, що в разі складання платником ПДВ, який не делегував філії право складання ПН, жодній підсумковій накладної на все РРО фіскали за результатами перевірки спробують залучити його до відповідальності за не складання окремої підсумкової ПН на кожен РРО. Але законодавство таких вимог не висуває, отже, податківцям нічого пред'явити платнику ПДВ як порушення.
консультант з бухгалтерського обліку, оподаткування та кадрових питань
Читайте також