Чому залік ПДВ на практиці не працює
ПДВ - досить складний і законодавчо заплутаний податок, вірний розрахунок збору іноді призводить до замішання фахівців обліку. Наскільки добре законодавці прописали механізм заліку ПДВ для отримання вирахування?
Певна частка угод компанії не може бути завершена в рамках одного податкового періоду у зв'язку з його маленькою тривалістю. А це, в свою чергу, призводить до того, що в декларації сума ПДВ до сплати виходить, або надмірної (занадто мало відрахувань припадає на відповідний квартал), або податок, який приймає до відрахування, перевищує нараховану суму ПДВ (податок, отриманий в складі виручки , не перекриває суми збору, що підлягає сплаті постачальникам). Звичайно, НК містить механізм заліку, що дозволяє компаніям пом'якшити наслідки таких коливань. Однак на практиці цей механізм не працює.
Але не тут-то було, адже камеральна перевірка ще не завершена, відповідно, за другий квартал підприємство сплатить до бюджету все 200 рублів, а ось в третьому кварталі, якщо перевірка закінчиться благополучно, можна буде зменшити платіж до бюджету на ті самі 100 рублів з першого кварталу. Виходить, компанія фактично безоплатно кредитує бюджет, відволікаючи свої оборотні кошти на цілих півроку. Чи багато компаній можуть собі дозволити таке? Відповідь очевидна: звичайно, немає.
Не варто забувати і про так званих «критеріях», тобто про ту величиною податкових відрахувань, які фірма може безболісно для себе показати в декларації. Таким чином, майже кожен бухгалтер змушений щоквартально вирішувати одну з двох завдань - або як зменшити розмір відрахувань по ПДВ, або як його збільшити. І зовсім не для того, щоб щось не доплатити державі, немає! А тільки лише для того, щоб рівномірно розподілити фіскальне навантаження по кварталах, не допустити «зависання» в бюджеті сум податку, що підлягають поверненню підприємству, яке не створити проблем з інспекцією. Зменшення частки відрахувань зводиться зазвичай до простого виключення частини рахунків-фактур з книги покупок і переносу вирахування по ним на наступний квартал: мовляв, рахунок-фактуру від постачальника ми отримали вже після закінчення кварталу, тому і запис в книзі покупок датована наступним тримісячного періоду.
А ось зі збільшенням відрахувань ситуація складніша. Є два шляхи, або знизити нарахований ПДВ, або збільшити безпосередньо суму вирахування. Однак не варто забувати ось про що. Діловою метою підприємства не може бути виключно отримання податкової вигоди. Вона зізнається необґрунтованою з усіма витікаючими наслідками. Тому ні в якому разі не варто робити фіктивних угод, які існують лише на папері і не мають ніякої іншої мети, окрім зменшення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Тим більше що для подібних угод використовуються фірми-одноденки, співпраця з якими вельми і вельми небезпечно.