- Навіщо потрібно вести облікову книгу
- Як вести книгу обліку
- Заповнення згідно ССО
Книга обліку виручки для ІП є обов'язковим документом у разі застосування загальної системи оподаткування. У ній ведеться облік всіх доходів і витрат з метою визначення суми податку та інших платежів. Основне призначення документа полягає в обліку всіх операцій, вироблених в ході діяльності індивідуального підприємця.
Документ є обов'язковим, його форма і правила ведення зафіксовані в наказі МНС РФ. Обсяг книги залежить від кількості оборотів, вироблених бізнесменами. Чим більше вироблених операцій, тим товщі буде книга. Облікова книга на великих виробництвах може займати кілька томів.
Титульний лист документа повинен містити дані про платника податків:
Перед тим як вести документацію, необхідно пронумерувати всі сторінки і прошити книгу. На останньому аркуші обов'язково фіксується кількість всіх сторінок, що підтверджується підписом і печаткою.
Навіщо потрібно вести облікову книгу
Книга відображає майновий стан підприємця і підсумки його роботи протягом податкового періоду. Незважаючи на приналежність до податкового регістру, книга обліку валової виручки ІП включає не тільки податковий, але і бухоблік. У цьому документі треба фіксувати наступне дані:
- облік основних засобів, амортизаційні витрати;
- виплата зарплати і відрахування до фондів;
- інші витрати, в тому числі і на комунальні послуги;
- обкладання податком всіх операцій і визначення різниці, на яку також накладається ПДФО.
Для індивідуальних підприємців ПДФО становить 13% від різниці між виручкою і витратами при загальній системі оподаткування. Якщо підприємство отримує збитки, податок в бюджет не вноситься. Мінусовій результат не переноситься на наступний період і не перекривається прибутком наступних років.
Повернутися до списку
Як вести книгу обліку
Враховувати всі прибутково-видаткові та інші господарські операції потрібно, спираючись на первинну документацію. Для цього в книзі обліку доходів та витрат вказують всі дохідні операції, а також вносять відомості про проведені витратах. При заповненні важливо враховувати кілька пунктів:
- Валюта обліку. Облік обов'язково проводиться в рублях, навіть записи по валютних рахунках і операціях, досконалим в іноземній валюті, фіксуються в російських одиницях платежу. Визначення суми в рублях в цьому випадку відбувається шляхом перерахунку валюти за курсом ЦБ РФ на день отримання доходу.
- Ведення записів. Фіксування всіх операцій проводиться обов'язково російською мовою. У разі первинного складання документа на іноземній мові необхідно їх через підрядник перекласти російською. При оформленні записів в книзі слід враховувати, що за кожним видом діяльності підприємства в одній книзі ведеться окремий облік.
- Електронна книга. Останнім часом з'явилася можливість ведення електронного варіанту книги. Її потрібно роздруковувати після закінчення кожного звітного періоду. Роздруковані аркуші нумеруються, зшиваються, знову ж в кінці вказується кількість сторінок, що скріплюється підписом і печаткою підприємця.
- Виправлення запису. При здійсненні помилкових записів необхідно їх виправити і завірити підписом власника із зазначенням дня виправлення. При наявності помилок в електронній книзі для їх виправлення треба внести в програму невірну операцію зі знаком «мінус», а потім вписати вірну запис. Для виправлення невірної записи в паперовому варіанті треба її закреслити, поруч записати вірну операцію із запевненням і проставленням дати.
Книгу обов'язково потрібно завірити в ФНС, там же можна взяти зразок заповнення. Так як НК РФ не вказує термін цієї дії, зазвичай підприємці запевняють спільно з податковою декларацією. Покарань за ненадання немає.
Книга обліку обов'язково надається перевіряючим, в разі її відсутності накладається штраф на власника.
Записи виконуються або власником або бухгалтером. Зберігається книга обліку виручки ІП, зразок якої є у кожного, 5 років. При відсутності підприємницької діяльності протягом звітного періоду вести книгу не потрібно. Це може бути пов'язано з відсутністю будь-яких прибутково-видаткових операцій, нарахувань зарплати.
Повернутися до списку
Заповнення згідно ССО
Книга обліку виручки для ІП за ССО заповнюється з урахуванням наступних даних:
- Вказують тільки оподатковувані доходи, передбачені в ст. 250 НК РФ.
- Якщо в якості об'єкта оподаткування виступають доходи за вирахуванням витрат, то вносяться оподатковувані доходи і витрати, прийняті до обліку і зазначені в ст. 346 НК РФ.
- Якщо об'єктом є доходи, то в книзі вказують всі витрати, що знижують величину податку.
- Аванси від покупців і їх повернення, різниця між мінімальною величиною податку і величиною єдиного податку за минулий рік, якщо така є.
- Для визнання витрат, коли в якості оподаткування обрана схема доходи / витрати, необхідно пред'явити підтвердження не тільки оплати, а й поставки.
- Якщо вибрати спрощену ставку оподаткування, то величину ПДВ можна включати в видаткові операції відразу після оплати.
Чи не включають в книгу записи на ССО розмір сплаченого мінімального податку і авансових виплат за єдиним податком.
Внесення записів в бланки має такі особливості:
- проводиться щодня на окремому рядку для кожної позиції;
- в кожному рядку зазначається інформація про дохід, ПДВ, собівартості і прибутку;
- дохід фіксується тільки після отримання оплати;
- витрати списуються після виплати постачальнику.
Однією з труднощів ведення даної документації є точність визначення вартості списання товару за видатками. Важко виводити і залишок. Його необхідно визначати на початок і кінець періоду. Залишки товарів переносяться на наступний період.