Відображення грошових коштів від інвестиційної та фінансової діяльності
Підприємство окремо звітує про основні види валових грошових надходжень та валових виплат грошових коштів, що виникають від інвестиційної та фінансової діяльності, за винятком звіту про г грошові потоки нетто-основ.
Рис 61 Грошові потоки підприємства за видами діяльності та джерел формування
Звітність про рух грошових коштів на нетто-основі
на нетто-основі можна відображати в звітності грошові потоки, що виникають від таких видів операційної, інвестиційної або фінансової діяльності:
а) надходження і виплати грошових коштів за дорученням клієнтів, коли грошові потоки відображають діяльність клієнта, а не діяльність підприємства;
Прикладами надходжень і виплат грошових коштів є:
а) акцепт і виплата депозитів банку до запитання;
б) кошти, інвестиційний підприємство тримає для клієнтів;
в) орендна плата, яку отримують за дорученням власників майна або
Прикладами надходжень і виплат грошових коштів є такі аванси та виплати по:
а) основні суми боргу клієнтів, які використовують кредитні картки;
б) придбання та продаж інвестицій;
в) інші короткострокові позики, наприклад такі, термін погашення яких становить три місяці або менше
на нетто-основі можна відображати в звітності грошові потоки, що виникають від усіх наступних видів фінансової діяльності фінансової установи:
а) надходжень і виплат грошових коштів за акцептом і виплатою депозитів з фіксованим терміном;
б) розміщення депозитів в інших фінансових установах і вилучення депозитів з них;
в) авансів і позик у грошових коштах, наданих клієнтам, і повернення цих авансів і позик
Грошові потоки в іноземній валюті
Грошові потоки, що виникають від операцій в іноземній валюті, відображаються у функціональній валюті звітності підприємства із застосуванням до суми в іноземній валюті такого курсу обміну функціональних ьноі валюти на іноземну валюту, який існував на дату грошового потік.
Грошові потоки закордонного дочірнього підприємства перераховується за курсом обміну функціональної валюти на іноземну валюту на дати грошових потоків
Грошові потоки, деноміновані в іноземній валюті, відображаються способом, який відповідає вимогам МСФЗ 21 "Облік впливу змін валютних курсів" Він дозволяє застосовувати обмінний курс наближається до фактичного курсчного курсу.
Наприклад, середньозважений курс обміну валют протягом періоду можна застосувати для відображення операцій в іноземній валюті або перерахування грошових потоків закордонного дочірнього підприємства Пр роті МСБО 21 не дозволяє застосовувати валютний курс на дату при перерахунку грошових потоків закордонного дочірнього предпріятійа.
Нереалізовані прибутки та збитки, що виникають від змін валютного курсу, не є грошовими потоками Однак вплив змін валютного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти, що містяться в іноземній вал люті або підлягають виплаті в іноземній валюті, відображається у звіті про рух грошових коштів з метою узгодження грошових коштів та їх еквівалентів на початку і в кінці періоду Ця сума подається в кремо від грошових потоків від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності і містить курсові різниці, якщо не були, коли рух грошових коштів визначався за курсом обміну валют на кінець періодів дду.
відсотки і дивіденди
Кожен з грошових потоків від відсотків та дивідендів, отриманих і сплачених, розкривається окремо кожен з них класифікується на послідовній основі від одного до іншого періоду як операційна, інвестиції ійна або фінансової деятельностьюь.
Загальна сума відсотків, сплачених протягом звітного періоду, розкривається в звіті про рух грошових коштів незалежно від того, вона визнається як витрати у звіті про прибутки і збитки, або капітал лизируется відповідно до допустимого альтернативного підходу, рекомендованого МСБО 23 «Витрати на займамзікі ".
Сплачені відсотки й отримані відсотки та дивіденди класифікуються для фінансової установи, як правило, як грошові потоки від операційної діяльності Однак, немає єдиної думки щодо класифікації таких х грошових потоків для інших підприємств сплачені відсотки й отримані відсотки та дивіденди можна класифікувати як грошові потоки від операційної діяльності , оскільки вони входять у визначення прибутку тощо. ку або збитку Припустимим також класифікація сплачених відсотків та отриманих відсотків і індивід ндов, відповідно, як грошових потоків від фінансової та інвестиційної діяльності, так як вони є витрат ами на отримання фінансових ресурсів або доходів від інвестіційції.
Сплачені дивіденди можна класифікувати як рух грошових коштів від фінансової діяльності, оскільки вони є витратами на залучення фінансових ресурсів Припустимим також класифікація виплачених дивідендів як компонента грошових коштів від операційної діяльності для полегшення оцінки користувачами фінансової звітності здатності підприємства платити дивіденди з грошових потоків від операційної діяльно ві .