Ви займаєтеся експортом або імпортом? У вас є валютні операції? Тоді крім звичайних перевірок податкової інспекції та міліції вас може перевірити Росфіннагляд на відповідність ваших валютних операцій законодавству.
Види порушень та відповідальність
Всі порушення валютного законодавства можна розділити на дві групи: ті, які тягнуть за собою кримінальну відповідальність, і ті, які загрожують лише адміністративними санкціями.
Під кримінальну відповідальність (позбавлення волі на термін до трьох років) підпадає тільки керівник фірми (ст. 193 КК РФ). Це може статися в разі, якщо не були повернуті з-за кордону валютні кошти понад 5 000 000 в рублевому еквіваленті. При цьому якщо фірма вжила всіх заходів для отримання експортної виручки або повернення перерахованого за кордон авансу, то це є пом'якшувальною обставиною або навіть повністю виключає кримінальну відповідальність. Наприклад, щоб захистити себе від претензій перевіряючих, компанія може зробити запит в торгово-промислову палату про надійність і ділової репутації свого партнера, застрахувати ризик за контрактом і т. Д.
У всіх інших випадках фірмі і її посадових осіб може загрожувати тільки адміністративна відповідальність згідно зі статтею 15.25 Кодексу про адміністративні правопорушення. Найстрашніше валютне порушення в КпАП - здійснення незаконних валютних операцій. Компанії це буде коштувати від 75 до 100 відсотків від суми невирішеною операції (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Причому існує небезпека «нарватися» на цей штраф, навіть якщо фірма сама нічого не робила. Наприклад, банк може списати з вашого валютного рахунку в безакцептному порядку комісію за виконання функцій агента валютного контролю. Перевіряючі з Росфіннадзор можуть розцінити таку ситуацію як незаконні розрахунки між резидентами в іноземній валюті. Банк же керується тим, що дана сума - оплата його комісійної винагороди, а такі розрахунки можна виробляти в іноземній валюті без обмежень (подп. 6 п. 3 ст. 9 Закону № 173-ФЗ).
Однак найпоширеніше порушення - недотримання порядку або строків подання форм обліку та звітності з валютних операцій, порушення правил оформлення паспортів угод або термінів зберігання документів по валютних операціях (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Ці порушення тягнуть за собою штраф в розмірі від 40 000 до 50 000 рублів з фірми і від 4000 до 5000 рублів з керівника.
Хто ще може перевірити
Крім Росфіннадзор протоколи про адміністративні правопорушення мають право складати митники (подп. 80 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Однак це стосується тільки валютного контролю операцій, пов'язаних з переміщенням товару і транспорту через кордон (п. 7 ст. 403 Митного кодексу).
Перевірка фіннагляду: як це буває
Отже, вами зацікавився Росфіннагляд. Такий інтерес може бути викликаний як передачею інформації від інших відомств (наприклад податкового) або від агентів валютного контролю (банків, митниці), так і необхідністю проведення планової перевірки. Як правило, відбувається це так: ваше територіальне управління Росфіннадзор надсилає лист на ім'я директора організації, в якому повідомляється період перевірки, а також перелік запитуваних документів. У переліку зазвичай вказуються всі документи, що мають відношення до експортно-імпортним і валютних операцій. Крім того, перевіряючих цікавлять дебіторська і кредиторська заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами та валютних операцій, перелік відповідних контрактів і список валютних рахунків. Термін подання документів вказується в листі.
Зазвичай співробітники фіннагляду приходять на підприємство самі, тим більше що пункт 8.1 Положення про Федеральну службу фінансово-бюджетного нагляду дає право безперешкодного проходу співробітників служби в усі приміщення організацій будь-якої форми власності.
Потім призначається час розгляду справи про адміністративне правопорушення, про що повідомляється організації. За підсумками розгляду справи інспектор фіннагляду складає протокол про адміністративне правопорушення, на підставі якого виноситься постанова про призначення адміністративного покарання.
Термін сплати адміністративного штрафу - не пізніше 30 днів з дня набрання постановою законної сили (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Оскаржити постанову можна як в судовому, так і в позасудовому порядку - до вищої інстанції. Скарга може бути подана відповідно до статті 30.3 КоАП протягом 10 днів з дня вручення постанови.
А. Стунжас, старший фінансовий менеджер
Практична енциклопедія бухгалтера