Чим регулюється питання подання звітності в частині авансів по майну
Правила обчислення та сплати податку на майно для юросіб в істотній мірі залежать від рішень, прийнятих в регіонах. Так, наприклад, регіон може встановити:
Якщо в законодавчому акті регіону, присвяченому податку на майно, інформації про відмову від авансів немає, то аванси потрібно платити (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для їх обчислення і сплати податковий період (рік) розбивається на звітні проміжки, які в залежності від бази для обчислення податку визначають по одному з 2 способів (п. 2 ст. 379 НК РФ):
- поквартально наростаючим підсумком при обчисленні середньої вартості;
- як квартал, якщо платіж вираховується від кадастрової вартості.
Так як завершення кожного чергового з звітних проміжків збігається за часом для обох способів, звітність за авансами подають в ИФНС щокварталу (п. 1 ст. 386 НК РФ). Термін для направлення в ИФНС таких звітів встановлено єдиним для всієї території Росії і відповідає 30-го числа місяця, що настає після завершення чергового звітного проміжку (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Незалежно від того, яка з вартостей служить базою для обчислення податку, розрахунок авансу за звітний період здійснюється за одним і тим же алгоритмом: як ¼ твори оподатковуваної бази на ставку (п. 4 ст. 382, п. 13 ст. 378.2 НК РФ) . Але і ставки можуть виявитися різними, і сама податкова база буде обчислюватися по-різному:
Про те, як обчислюють аванси від середньої вартості, докладніше див. В статті «Який порядок розрахунку податку на майно організацій?».
Про порядок розрахунку податку на майно і авансових платежів при визначенні податкової бази від кадастрової вартості дізнайтеся зі статті «Покрокова інструкція з розрахунку податку на майно з кадастрової вартості».
Якщо платник виявляється власником майна, що має в якості бази вартість по кадастру, протягом неповного звітного проміжку, то в розрахунку братиме участь коефіцієнт володіння, що представляє собою співвідношення числа повних місяців володіння до загальної кількості місяців у звітному проміжку (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Повним вважається місяць з виниклим до 15-го числа або втраченим після 15-го числа правом володіння.
Під податок, вираховується від кадастрової бази, потрапляють об'єкти нерухомості, які значаться в списку, наведеному в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, і частини цих об'єктів. Предметний перелік такої нерухомості публікується в кожному з регіонів після затвердження підсумків кадастрової оцінки і прийняття закону про оподаткування від кадастрової бази. Обов'язок платити податок, який розраховується від такої бази, є у всіх власників відповідного майна, в т. Ч. І у працюючих на спецрежими.
Ставки для обчислення податку будуть братися в значеннях, прийнятих регіональним законом. Дізнатися ставку податку на майно, встановленого в регіоні, можна на сайті ФНС.
Якщо значення ставок регіоном не визначені, то слід орієнтуватися на їх максимальну величину, наведену в ст. 380 НК РФ:
- 2,2% - при обчисленні середньої вартості;
- 2% - для обчислень від кадастрової бази.
- 1,6% - по трубопроводах магістрального характеру, лініях енергопередачі і споруд, що становить невід'ємні технологічні частини цих об'єктів (п. 3 ст. 380 НК РФ);
- 1% - по залізничних коліях загального користування і споруд, що становить невід'ємні технологічні їх частини (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
Визначаючи величину авансу по кожній з податкових баз, платник має право врахувати в цьому розрахунку пільги, надані йому НК РФ в частині застосування нульової ставки або звільнення від оподаткування (п. 3.1 ст. 380, ст. 381), а також законом регіону. Якщо об'єкт розташований в двох або декількох регіонах, то до кожної з часткою його вартості, що потрапляє в певний регіон, буде застосовуватися законодавство відповідного регіону.
Розрахувати суму авансу, належного до сплати, потрібно окремо в частині майна (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- що знаходиться в місці розташування (постановки на облік) російського юрособи або постійного представництва іноземної юрособи;
- присутнього у відокремленому підрозділі юрособи, що має виділений баланс;
- розташованого в місці, відмінному від місця розташування (постановки на облік) юрособи або її відокремленого підрозділу з виділеним балансом, якщо мова йде про нерухомість;
- належить до числа утворюють єдину систему газопостачання;
- має різну базу для обчислення (залишкову або кадастрову);
- оподатковуються за різними ставками.
Форма розрахунку авансового платежу податку на майно організацій
Бланк декларації, затвердженої наказом № ММВ-7-21 / 271 @, ви можете скачати на нашому сайті.
Також наказом № ММВ-7-21 / 271 @ був затверджений розрахунок по авансовим платежем з податку. Бланк розрахунку авансового платежу з податку на майно можна скачати тут.
Бланк розрахунку складається:
- з титульного листа стандартної для податкової звітності форми;
- розділу 1, що відображає підсумкові суми, нараховані за період авансів з розбивкою їх сум по ОКТМО;
- розділу 2, в якому платники податків (в тому числі іноземні організації, що здійснюють діяльність через постійне представництво) визначають податкову базу і обчислюють суми податку;
- розділу 2.1, в якому наводиться інформація про об'єкти нерухомого майна, що оподатковуються за середньорічної вартості;
- розділу 3, відведеного для розрахунку авансових платежів від кадастрової вартості, в якому присутні рядки для відображення відомостей про об'єкт з кадастру (номер і вартість), а також поля для відображення процедури обчислення належних до сплати сум.
Російські юрособи та іноземні організації, що ведуть діяльність за допомогою постійного представництва, заповнюють всі перераховані розділи при наявності відповідних даних для цього. За нерухомості, що належить іноземному юрособі і не відноситься до його діяльності за допомогою постійного представництва, розділи 2 і 2.1 не оформляється. Основні розділи (2, 2,1 і 3) формуються в потрібній кількості листів по кожному ОКТМО, які можуть застосовуватися до однієї ИФНС.
Зразок бланка розрахунку авансових платежів за формою, затвердженою наказом № ММВ-7-11 / 895, ви можете завантажити нижче.
Правила оформлення звіту з авансів на майно
Правила оформлення розрахунку наказують здійснювати його подачу за місцем обліку:
- російського юрособи;
- постійного представництва іноземної юрособи;
- кожного відокремленого підрозділу російського юрособи, виділеного на окремий баланс;
- нерухомості;
- майна, що утворює склад єдиної системи газопостачання;
- платника податків, що є найбільшим.
Для кожного з цих місць платник податку в звіті вкаже той КПП, з яким відповідний об'єкт поставлений на облік в ИФНС, що приймає розрахунок.
Необхідні коди (звітного періоду, місця подання, виду майна, пільг з податку) слід брати з додатків до порядку оформлення розрахунку.
При використанні податкової пільги, встановленої в регіоні, у другій частині рядка, відведеної для зазначення коду відповідної пільги, потрібно привести реквізити тієї норми, якою введена ця пільга. Конкретні приклади заповнення рядків, відведених для вказівки даних по пільгам, наведені в тексті правил оформлення розрахунку.
Терміни подачі авансових розрахунків по майну організацій і терміни сплати авансів
- відповідність граничної дати подання цього звіту дня, встановленого в НК РФ;
- перенесення крайньої дати терміну, яка прийшлася на вихідний, на який настає за цим вихідним будній день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
На відміну від термінів звітності за авансами, які НК РФ встановлює єдиними для всієї території Росії, терміни сплати авансів по майну (так само, як і терміни сплати самого податку) визначаються регіонами (п. 1 ст. 383 НК РФ). Через це терміни сплати авансів по регіонах можуть бути самими різними.
Розрахунок авансів з податку на майно юридичних осіб повинен подаватися в ИФНС, якщо регіон не прийняв рішення про відмову від звітних періодів. Визначення суми авансу відбувається за одним і тим же особливим алгоритмом. Головною складовою в цьому алгоритмі є оподатковувана податком база, яку в залежності від виду майна визначають від його або середньої залишкової, або кадастрової вартості. Різними для регіонів можуть бути ставки та пільги з податку.
Термін подання звіту за авансами, його форма і правила заповнення цієї форми єдині для всієї території Росії. Розрахунок авансових платежів робиться безпосередньо в звітній формі, яка може виявитися досить об'ємною через необхідність розбивки даних за різними показниками. Залежно від приналежності, виду і місця знаходження майна можливе виникнення необхідності подання звітності за авансами декільком податковим органам.