Не застосовувати ККМ можуть тільки фірми і підприємці, які:
- надають послуги населенню та видають бланки суворої звітності, встановлені Урядом РФ;
- займаються певними видами діяльності (вони перераховані в п. 3 ст. 2 вищевказаного Закону).
Отже, федеральне законодавство зобов'язує видавати документ, який замінює касовий чек, тільки в тому випадку, якщо покупець зажадав цей документ. Якщо ж покупець не висловив таку вимогу, то продавець - платник ЕНВД може не видавати документ, що підтверджує прийняття грошей за товар. Відповідно, в цьому випадку продавця не можна притягнути до відповідальності за невидачу документа.
Сподіваємося, що висновки Верховного суду, нарешті, усунути протиріччя в рішенні цієї спірної проблем і дозволять «вмененщікам» не побоюватися відповідальності за невидачу товарного чека.
За незастосування ККМ посадовим особам фірм загрожує штраф в розмірі від 1/4 до 1/2 розміру суми розрахунку, здійсненого без застосування каси, але не менше 10 000 рублів. Організацію в цьому випадку оштрафують на суму від 3/4 до одного розміру суми бескассовой операції, але не менше 30 000 рублів (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Правда, малий і середній бізнес не оштрафують за перше порушення. На перший раз таким фірмам загрожує тільки попередження. Але за умови, що вчинене порушення не нашкодити і не загрожувало життю і здоров'ю людей, об'єктам тваринного і рослинного світу, навколишньому середовищу, об'єктів культурної спадщини (пам'яток історії та культури) народів РФ, безпеки держави, не спричинило погрози надзвичайних ситуацій природного і техногенного характеру , а також майнової шкоди (п. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).
Роздрібний продаж пива
Бланки суворої звітності
Як уже було відзначено вище, якщо компанії і підприємці надають послуги населенню, вони можуть розраховуватися з фізособами готівкою без застосування контрольно-касової техніки. Таке можливо за умови, що вони видають громадянам відповідні бланки суворої звітності, які прирівняні до касового чеку.
Перелік обов'язкових реквізитів, які повинен містити бланк суворої звітності, міститься в пункті 3 Положення. В БСО вказують:
- найменування документа, шестизначний номер і серію;
- найменування та організаційно-правову форму організації або прізвище, ім'я, по батькові підприємця;
- місце знаходження постійно діючого виконавчого органу організації;
- ІПН організації (підприємця);
- вид послуги та її вартість;
- розмір оплати готівкою або з використанням платіжної картки;
- дату здійснення розрахунку і складання документа;
- посаду, прізвище, ім'я та по батькові особи, відповідальної за здійснення операції, його особистий підпис, печатка організації (підприємця);
- інші додаткові реквізити.
Таким чином, якщо організації та підприємці розраховуються з населенням за надані послуги «готівкою» або з використанням платіжних карт без застосування ККТ, вони мають право використовувати самостійно розроблені бланки суворої звітності. З умовою, що такі БСО містять всі перераховані реквізити.
Крім того, бланки БСО можна виготовляти не тільки друкарським способом, а й формувати з використанням автоматизованих систем.
Документи при роботі з операційною касою
Основні документи касової машини - це чеки та щоденні звіти. Апарат друкує їх автоматично.
Касовий чек
Отримуючи гроші за товари, касир зобов'язаний пробити касовий чек і видати його покупцеві. У чеку обов'язково повинні бути вказані:
- назва та ІПН фірми;
- заводський номер ККМ;
- порядковий номер чека;
- дата і час покупки;
- ціна товару;
- ознака фіскального режиму (це спеціальні символи, які підтверджують, що ККМ зареєстрована і її пам'ять працює у фіскальному режимі).
Крім обов'язкових елементів в чеку можуть бути і інші дані, які фірма або підприємець вважає необхідними (наприклад, прізвище продавця-касира).
Щоденні звіти ККТ
При роботі на касовому апараті касир-операціоніст формує різні звіти. Їх роздруковує сам апарат.
Так, протягом дня з нього можна знімати X-звіт (секційний звіт). Він потрібен для перевірки надходження виручки в кожному відділу (секції) або касі протягом тієї чи іншої зміни. X-звіт не впливає на показання грошових лічильників, тому його дозволяється пробивати багато разів.
В кінці робочого дня касир-операціоніст повинен зняти Z-звіт (контрольну стрічку). Він містить дані про що надійшла за день виручці по конкретному касовим апаратом. Показання Z-звіту касир-операціоніст відображає в спеціальному журналі (форма № КМ-4 або КМ-5). Як правило, Z-звіти підклеюють в спеціальний зошит і зберігають протягом 5 років.
Застосовуючи контрольно-касову техніку, крім чека і звітів ККТ, потрібно оформляти і ряд інших документів. А саме:
- акт про переведення показникам на лічильниках на нулі і реєстрації контрольних лічильників контрольно-касової машини (форма № КМ-1);
- акт про зняття показань контрольних і підсумкових грошових лічильників при здачі (відправлення) контрольно-касової машини в ремонт і при поверненні її в організацію (форма № КМ-2);
- акт про повернення грошових сум покупцям (клієнтам) по невикористаних касових чеків (форма № КМ-3);
- журнал касира-операціоніста (форма № КМ-4);
- журнал реєстрації показань підсумкових грошових і контрольних лічильників контрольно-касових машин, що працюють без касира-операціоніста (форма № КМ-5);
- довідку-звіт касира-операціоніста (форма № КМ-6);
- відомості про показання лічильників контрольно-касових машин і виручці організації (форма № КМ-7);
- журнал обліку викликів технічних фахівців і реєстрації виконаних робіт (форма № КМ-8);
- акт про перевірку готівкових грошових коштів каси (форма № КМ-9).
Акт про переведення показникам на лічильниках на нулі (форма № КМ-1)
Акт оформляє комісія, призначена наказом керівника. Причому в комісії обов'язково бере участь податковий інспектор. Акт складають у двох примірниках:
- перший залишається на фірмі;
- другий передають до податкової інспекції за місцем реєстрації касового апарату.
Оформлений акт підписують всі члени комісії і керівник фірми (підприємець). Документ зберігається в її архіві протягом всього терміну експлуатації ККТ.
Акт про зняття показань контрольних і підсумкових грошових лічильників (форма № КМ-2)
Акт оформляє комісія, призначена наказом керівника. Як правило, в неї входять керівник організації (індивідуальний підприємець), старший касир, касир-операціоніст. Документ складають у присутності податкового інспектора і фахівця центру технічного обслуговування касової техніки.
В акті відображають показники на лічильниках на момент поломки касового апарату. Його заповнюють в одному примірнику і здають в бухгалтерію.
Акт про повернення грошових сум покупцям (клієнтам) по невикористаних касових чеків (форма № КМ-3)
Акт про повернення грошей за невикористаним касових чеках складають тоді, коли доводиться повертати покупцям гроші з операційної каси. Це відбувається, якщо:
- покупець повернув товар, придбаний в день покупки;
- касовий чек пробитий помилково.
Акт оформляють в одному екземплярі. Робить це комісія, тимчасово створена або постійно діюча на підприємстві. До її складу обов'язково повинні входити:
- керівник організації (індивідуальний підприємець);
- завідувач відділом (секцією);
- старший касир;
- касир-операціоніст, неправильно пробив чек або повертає покупцеві гроші.
Складаючи акт, зверніть увагу на заповнення наступних рядків і граф.
По рядку "Контрольно-касова машина" вказують модель (клас, тип, марку) ККМ, яка вибила чек, за яким повертають гроші покупцеві. У табличну частину цього рядка вписують:
- номер виробника. Зазвичай він вказаний на самій ККМ і в її технічному паспорті;
- реєстраційний номер ККМ. Він відображений в картці постановки контрольно-касової машини на облік, яку видають у податковій інспекції.
Рядок "Прикладна програма" служить для того, щоб вказати назву прикладної бухгалтерської програми, за допомогою якої на фірмі організовано оперативний облік товарів. Якщо такої програми немає, то в цьому рядку ставлять прочерк.
У графу "Касир" вписують табельний номер касира-операціоніста, неправильно пробив чек або повертає покупцеві гроші за товар.
У табличній частині акта відображають номера і суми кожного чека.
Після заповнення акт підписують всі члени комісії, а потім його передають на затвердження керівнику фірми.
Покупець набуває плащ в секції "Одяг" універмагу АТ "Весна". Вартість товару - 4550 руб. Касир секції помилково пробиває чек на суму 5550 руб. Щоб виправити помилку, касир повинен:
1. Пробити новий чек на правильну суму - 4550 руб. і віддати його покупниці.
2. На суму 5550 руб. скласти акт про повернення грошових сум покупцям (клієнтам) по невикористаних касових чеків за формою № КМ-3.
3. Прикласти помилково вибитий чек на суму 5550 руб, наклеєний на лист паперу, до акта за формою № КМ-3 і здати ці документи в бухгалтерію універмагу.
Як потрібно заповнити акт за формою № КМ-3, показано далі.
Повернуті касові чеки і затверджений керівником акт за формою № КМ-3 наклеюють на аркуш паперу і здають в бухгалтерію торгової компанії. Бухгалтер прикладає цей лист до того прибуткового касового ордеру, яким оформляє отримання виручки за день.
Зверніть увагу: з-за того що гроші покупцеві повертають з операційної каси, в обліку виручка за день відображається за мінусом виданих покупцеві грошей. А суми, виплачені покупцям по невикористаних касових чеках, касир вписує в графу 15 журналу касира-операціоніста.
Журнал касира-операціоніста (форма № КМ-4)
ТОВ "Невада" торгує вроздріб продуктами харчування і має 1 касовий апарат.
- на початок дня - 161 050 руб .;
- на кінець дня - 190 532 руб.
Таким чином, сума виручки за день склала:
190 532 - 161 050 = 29 482 руб.
В кінці робочого дня Степанова пробила підсумковий чек (Z-звіт) і заповнила журнал касира-операціоніста.
Зразок заповнення наведено далі.