Юридична особа купує обладнання у фізичної особи на суму в розмірі 1 500 000 рублів на підставі договору купівлі-продажу. Фізична особа не зареєстрована як індивідуального підприємця. Як правильно провести розрахунок з фізичною особою і відобразити операцію в бухгалтерському обліку? Чи може організація одноразово виплатити через касу готівкою таку суму? Як відобразити операцію в бухгалтерському обліку?
Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
Організація має право виплатити з каси фізичній особі готівкою одноразово всю суму, зазначену в договорі купівлі-продажу.
Розрахунки за договором купівлі-продажу можуть здійснюватися як готівкою, так і безготівковими коштами (ст. 140 ЦК України).
Відповідно до ст. 861 ГК РФ розрахунки за участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися готівкою без обмеження суми або в безготівковому порядку.
При цьому згідно з п. 1 Вказівки розрахунки готівкою в Російській Федерації між юридичними особами, а також між юридичною особою і громадянином, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (далі - індивідуальний підприємець), між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть вироблятися в розмірі, що не перевищує 100 тисяч рублів.
Таким чином, обмеження розмірів розрахунків готівкою за угодами, укладеними між юридичним і фізичним особами, діє тільки в тому випадку, якщо фізична особа (сторона угоди) в цих відносинах виступає як індивідуальний підприємець.
Якщо майно набувається у фізичної особи, яка не зареєстрована як індивідуального підприємця, то обмежень у сумі з розрахунку готівкою немає.
Тому організація має право виплатити з каси фізичній особі готівкою одноразово всю суму, зазначену в договорі купівлі-продажу.
При цьому необхідно враховувати, що відповідно до п. 2.7 Положення підприємства за погодженням з обслуговуючими їх установами банків можуть витрачати надходить в їх касу грошову виручку на цілі, передбачені федеральними законами та іншими правовими актами, що діють на території Російської Федерації, і прийнятими в їх виконання нормативними актами Банку Росії за узгодженням з обслуговуючими їх установами банків.
Слід також пам'ятати, що сума, яка може зберігатися в касі організації, лімітована (п. 2.5. Положення), тому слід забезпечити видачу коштів до закінчення терміну здачі готівкових коштів в обслуговуючий організацію банк (п. 2.4. Положення).
Однак, з точки зору ГК РФ, фізична особа не може бути визнано постачальником (ст. 506 ЦК України).
Рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" призначений для узагальнення інформації про розрахунки за операціями з дебіторами і кредиторами, які не згаданими в поясненнях до рахунків 60-75: по майновому і особистому страхуванню; за претензіями; за сумами, утримані з оплати праці працівників організації на користь інших організацій та окремих осіб на підставі виконавчих документів або постанов судів, і інше.
Таким чином, з огляду на те, що фізична особа не може бути визнано постачальником з точки зору ГК РФ, а отже, воно не перераховано в поясненнях до рахунку 60, формально для відображення господарської операції з придбання обладнання у фізичної особи слід використовувати рахунок 76.
У той же час, не дивлячись на те, що перелік операцій, що відображаються на рахунку 76, є відкритим, їх характер не зовсім відповідає змісту операції, пов'язаної з придбанням основних засобів організацією.
Тому ми вважаємо, що формально для відображення господарської операції з придбання обладнання у фізичної особи слід застосовувати рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", але не буде і помилкою для відображення зазначеної операції використовувати рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками".
Згідно п. 1 ст. 454 ГК РФ за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну).
Згідно з пп. 2 п. 1 і п. 2 ст. 228 НК РФ фізичні особи самостійно обчислюють і сплачують податок на доходи фізичних осіб з сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності, за винятком випадків, передбачених п. 17.1 ст. 217 НК РФ, коли такі доходи не підлягають оподаткуванню.
Таким чином, відповідно до норм НК РФ у організації при виплаті фізичній особі грошових коштів відповідно до договору купівлі-продажу обладнання не виникає обов'язку щодо утримання ПДФО з виплачуваної йому суми.
В обліку організації придбання обладнання у фізичної особи позначиться такими записами:
Дебет 08 Кредит 60 (76)
- 1 500 000 руб. - відображені витрати на придбання обладнання у фізичної особи;
Дебет 60 (76) Кредит 50
- 1 500 000 руб. - виплачено з каси фізичній особі за обладнання.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
член Палати податкових консультантів Ананьєва Лариса
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Мягкова Світлана
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.