Перш за все, не слід плутати податок на нерухоме майно (квартиру) і прибутковий податок з продажу нерухомого майна (квартири).
У першому випадку мова йде про регулярне щорічне податок, який кожен власник квартири платить державі за те, що володіє нерухомим майном. У другому випадку мова йде про одноразову сплату податку, який власник платить державі з доходу, отриманого при продажу своєї нерухомості.
Тут ми розглядаємо перший варіант - податок на майно фізичних осіб. А що стосується нарахування, обчислення та сплати податку з продажу квартири. про це розказано в окремій статті Глосарію за посиланням.
Податок на майно фізичних осіб на квартиру сплачується за місцем знаходження цієї квартири, на підставі податкового повідомлення. яке власник отримує поштою від місцевого УФНС.
Податкова ставка на майно фізичних осіб
Базова ставка податку на майно фізичних осіб для квартир не змінилася, тобто рівної 0,1% (п.2, ст. 406 НК РФ). Змінилася тільки сама оподатковуваний база.
При цьому, закон дозволяє місцевій владі в муніципальних утвореннях суб'єктів РФ самостійно встановлювати податкові ставки для своїх підвідомчих територій, але в рамках, заданих Податковим кодексом. Якщо місцева влада не прийняли ніякого рішення щодо місцевих податкових ставок. то застосовується базова податкова ставка. зазначена в кодексі (див. вище).
Для Москви, наприклад, податкові ставки для квартир визначені місцевою владою в такий спосіб:
- якщо кадастрова вартість квартири не перевищує 10 млн. руб. (Включно), то застосовується податкова ставка 0,1%;
- від 10 до 20 млн. руб. (Включно) - податкова ставка 0,15%;
- від 20 до 50 млн. руб. (Включно) - податкова ставка 0,2%;
- понад 50 млн. руб. - податкова ставка 2%.
Для інших суб'єктів РФ і муніципальних утворень в їх складі, ставки податку на майно фізичних осіб. встановлені місцевою виконавчою владою, а також місцеві податкові пільги можна дізнатися зі спеціального довідника на сайті ФНС Росії - тут.
Як нараховується податок на нерухоме майно фізичних осіб?
Запроваджені нововведення передбачають, що збільшення податку в зв'язку зі зміною оподатковуваної бази відбуватиметься поступово, а не відразу. Іншими словами, законодавці дали нам чотирирічний «перехідний період», протягом якого сума нового податку на майно поступово зросте до свого максимального значення (п. 8 ст. 408 НК РФ). Як це виглядає?
Буквально - так:
Де тут податкові поблажки?
Для всіх власників квартир і кімнат законодавці передбачили приємну пільгу (ст. 403 НК РФ). У пункті 3 зазначеної статті йдеться про те, що при визначенні податкової бази для квартири, 20 квадратних метрів загальної площі квартири податком НЕ обкладаються (тобто віднімаються з оподатковуваної бази). Для кімнати цей відрахування становить 10 кв. м.
Причому, місцевій владі дані повноваження на свій розсуд збільшувати розмір цієї пільги (зменшувати не можна).
Ця пільга для них полягає в тому, що вони повністю звільняються від сплати податку на майно фізичних осіб. за умови, що вони не використовують свою квартиру в підприємницьких цілях (п.2 ст. 407 НК РФ). І цю пільгу вони можуть застосувати відносно тільки однієї квартири, яка знаходиться у них у власності.
Для отримання податкової пільги, потрібно надати в місцеву податкову відповідну заяву і документи, що підтверджують право на пільгу.
Як розрахувати податок на нерухоме майно?
Кожен власник житла може самостійно розрахувати суму податку на нерухоме майно для своєї квартири, використовуючи онлайн-сервіс Федеральної податкової служби (ФПС) - див. Нижче. Для цього треба всього лише ввести в порожнє поле кадастровий номер своєї квартири, і відповісти на кілька запитань, натискаючи кнопку «Далі».
Податковий калькулятор на сайті ФНС РФ для розрахунку податку на майно фізичних осіб, обчислюється виходячи з кадастрової вартості нерухомості - тут.
Якщо власників квартири кілька. і вони володіють квартирою на праві спільної сумісної або спільної часткової власності. то податок на їх загальне нерухоме майно розподіляється між ними в такий спосіб (відповідно до п.3 ст. 408 НК РФ):
- при частковій власності - кожен власник платить податок в розмірі, пропорційному його частці у праві власності на квартиру;
- при спільній власності - всі власники платять податок в рівних частках.
Якщо квартира отримана у спадок. то податок на нерухоме майно для спадкоємця буде обчислюватися з дня відкриття спадщини.
А для тих, хто збирається здійснити операцію купівлі-продажу квартири. корисно буде вивчити це питання по нашій онлайн-методичке.