Зверніть увагу, що ст. 219 НК РФ не містить вказівки про граничну суму вирахування для братів (сестер), які оплачують навчання молодших членів сім'ї. На наш погляд, даний відрахування повністю ідентичний відрахування, що надається батькам, що оплачують навчання дитини, і становить в цілому 50 000 руб. на кожного учня.
Іншими словами, якщо за навчання студента платять його мати і старший брат, то їм можуть бути надані податкові відрахування, які становлять на двох в загальній сумі 50 000 руб. на рік. При цьому необхідно буде зібрати пакет документів, що підтверджують родинні стосунки (свідоцтва про народження, про шлюб батьків).
Умови для отримання вирахування
Можлива ситуація, коли договір з навчальним закладом укладено від імені батька, а платіжні документи оформлені на ім'я дитини-студента. Чи можна витрати на навчання, підтверджені такими документами, пред'явити до відрахування?
В даний час багато студентів підробляють, щоб мати можливість платити за навчання. Причому найчастіше таким працьовитістю відрізняються студенти, які навчаються далеко від рідної домівки і проживають в гуртожитках.
Будучи платниками податків, вони також мають право на отримання податкових відрахувань. У загальному випадку декларація подається до податкової інспекції за місцем проживання (постійної реєстрації). До якої податкової інспекції повинні звернутися проживають в гуртожитку студенти? Адже в тому місті, де вони вчаться, у них в кращому випадку тимчасова реєстрація.
Згідно п. 7.1 ст. 83 НК РФ фізичні особи, місце проживання яких для цілей оподаткування визначається за місцем перебування, має право звернутися до податкового органу за місцем свого перебування (тимчасової реєстрації) із заявою про постановку на облік в податкових органах.
Якщо взятий кредит на навчання
Все частіше громадяни, які не мають можливості оплачувати навчання за рахунок власних коштів, беруть в банках так звані освітні кредити.
Кредитні продукти банків дозволяють оплачувати навчання на денних, вечірніх і заочних відділеннях. Взяти в борг у банку всю суму, яка буде потрібно для оплати навчання, часто не можна, частина грошей майбутній студент повинен сплатити з власної кишені.
Зазвичай оплата навчання позиковими коштами виглядає так: після підписання кредитного договору банк безпосередньо перераховує кошти навчальному закладу за перший семестр. Далі студент повинен регулярно підтверджувати, що продовжує навчання, після чого банк перераховує в освітній заклад черговий кредитний транш.
Причому студент в період свого навчання часто виплачує лише відсотки по кредиту, в частині сплати основного боргу діє відстрочка. Основний борг позичальник починає погашати вже після отримання диплома і початку трудової діяльності.
Зауважимо, що "освітні" кредити надаються зазвичай саме студентам, батьки не можуть оплачувати навчання дітей за кредитною схемою, зате, як правило, вони залучаються в якості поручителів.
Чи можна отримати "навчальний" відрахування при оплаті освіти за допомогою кредитів?
Іншими словами, якщо в частині сум, спрямованих на погашення вартості навчання, відрахування надається, то відсотки по кредиту відрахування з бази по ПДФО не підлягають.
Коли "освітній" кредит погашений батьками студента, які виступили в ролі поручителів в договорі з банком, то, на наш погляд, пред'явити сплачені ними суми до відрахування не можна.
Нові нормативи стандартних вирахувань на дітей
Відповідно до ст. 218 НК РФ податкові відрахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента, курсанта у віці до 24 років. Він надається за період навчання дитини (дітей) в освітній установі і (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку.
- 1000 руб. - на першу дитину;
- 1000 руб. - на другу дитину;
- 3000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 3000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
- 1400 руб. - на першу дитину;
- 1400 руб. - на другу дитину;
- 3000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 3000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Починаючи з місяця, в якому дохід платника податків, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13%, перевищить 280 000 руб. даний відрахування застосовуватися не буде.
Нагадаємо, що "дитячий" відрахування надається батькам, чоловіку (дружині) батька, усиновителям, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, чоловіку (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування. Він може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.
Джерело - журнал "Бухгалтерський облік".
Вибачте, ввела вас в оману, ви не зможете одержати відрахування. Вам краще сходити в податкову і дізнатися, чи може сама дитина одержати відрахування за навчання.
Привіт, Ольга.Как я і писав, мама мого внука тимчасово неработает.Получает посібник по безработіце.Может вона отримувати податкове вирахування?