Відносно платників ЕНВД законом встановлено особливий режим користування онлайн-касами. Вивчимо його специфіку докладніше.
Як пов'язані податковий режим ЕНВД і використання онлайн-кас
ЕНВД - один з типових для торгових підприємств податкових режимів. Його перевага - в тому, що магазин платить в бюджет фіксований податок, що не залежить від виручки або витрат.
Розраховується податок при ЕНВД за досить складною формулою. Його величина - зовсім не маленька, але, тим не менше, при більш-менш пристойною виручці (яку навіть невеликого магазину досягти реально) даний податковий режим дуже вигідний в порівнянні із загальним податковим режимом - ОСН, а в багатьох випадках - і з спрощеним, ССО.
Інша справа, що не всі бажаючі мають право на ЕНВД - тільки задовольняють певним критеріям. А саме:
- займаються видами діяльності, які перераховані в пункті 2 статті 346.26 Податкового Кодексу Росії (до них відноситься і роздрібна торгівля);
- здійснюють діяльність на території муніципалітетів, де ЕНВД за обраними видами діяльності не заборонений або не замінено торговим збором;
- мають штат працівників, що не перевищує 100 осіб.
І це тільки основні критерії - повний їх перелік наведено в статті 346.26 НК РФ і пов'язаних з нею джерелах права.
Варто зазначити, що інтернет-магазини, на відміну від офлайнових торгових точок, є за законом господарюючими суб'єктами, які не можуть використовувати ЕНВД. Вони зобов'язані працювати за загальною системою оподаткування або за спрощеною (якщо, знову ж таки, відповідають критеріям, встановленим на законодавчому рівні). В обох випадках розмір виручки має значення: він впливає на величину податку, що сплачується інтернет-магазином в бюджет.
Але в чому полягає зв'язок між ЕНВД і застосуванням онлайн-кас?
- зобов'язані застосовувати контрольно-касову техніку - здатну роздруковувати чеки відповідно до встановлених вимог, а також фіксувати платіжні дані у фіскальній пам'яті;
- не зобов'язані застосовувати ККТ.
Підприємства на ЕНВД - в числі тих, що не зобов'язані в даний момент застосовувати контрольно-касову техніку.
Однак, якщо торгова фірма звільнена від застосування ККТ, то вона повинна задіяти пристрої і рішення, що дозволяють формувати документи, альтернативні касових чеків за юридичними ознаками.
Найпоширеніші альтернативи касовими чеками - товарний чек, а також бланки суворої звітності. Призначення їх, в принципі, то ж, що характеризує касові чеки. Товарні чеки і бланки, по-перше, віддаються покупцям в підтвердження здійснення платежу в магазині, а по-друге - відображають розмір виручки магазину, який може бути в установленому законом порядку перевірений Федеральною податковою службою.
Президент підписав закон 278-ФЗ, що вносить зміни в ФЗ-171 «Про державне регулювання виробництва і обороту етилового спирту ...».
Зокрема, новим законом внесені поправки в п.10 ст.16. 171-ФЗ. Тепер фраза про застосування ККТ звучить наступним чином: «Роздрібний продаж алкогольної продукції та роздрібний продаж алкогольної продукції при наданні послуг громадського харчування здійснюються із застосуванням контрольно-касової техніки відповідно до законодавства Російської Федерації про застосування контрольно-касової техніки».
Текст документа можна подивитися ТУТ.
Власне, це логічно: основне призначення касового апарату - це фіскалізація виручки з метою контролю над її розміром. Федеральна податкова служба, отримуючи відомості про касові операції в магазинах, визначає, чи не були застосовані магазином незаконні способи зниження виручки, яка впливає на розмір податку. Але у випадку з ЕНВД така схема поки що не актуальна, оскільки, як ми зазначили вище, розмір виручки для платників ЕНВД значення не має. Платіж до бюджету перераховується фіксований.
Вивчимо докладніше специфіку даних тез, і спробуємо визначити, чи є у платників ЕНВД реальні підстави для очікування перенесення терміну встановлення обов'язків щодо користування онлайн-касами.
Перенесуть терміни переходу на ККТ для платників ЕНВД
Зазначені законопроекти знаходяться на стадії розгляду. Цілком можливо, що в доступному для огляду майбутньому законодавець прийме рішення і привілеї ЕНВД в частині застосування контрольно-касової техніки будуть збережені до 2021 року. Але це абсолютно не гарантовано, незважаючи на те, що торговельні підприємства зустріли б цю новину вкрай позитивно.
Відповідно до законопроектів, які прийняті Держдумою РФ у третьому читанні:
На рівні експертних дискусій обговорюється теза і про встановлення додаткової привілеї для платників ЕНВД - у вигляді можливості зменшувати суму сплачується до бюджету податку на витрати по оснащенню онлайн-касами (які в багатьох випадках можуть бути порівняні з місячним ЕНВД). При цьому, мова може йти про надання права на таке вирахування як для ІП, так і для юридичних осіб.
Дана сума, наприклад, може покрити основну частину витрат на покупку онлайн-кас початкового рівня - наприклад, Дрімкас-Ф, Елвес-МФ.
Як застосовувати онлайн-каси при суміщенні ОСН, ССО і ЕНВД
Особливість режиму ЕНВД в тому, що він може використовуватися в поєднанні з іншими режимами. наприклад:
Ті види діяльності, які потрапляють під ЕНВД, підприємства має право вести при оподаткуванні за відповідним режиму, а ті, які не потрапляють - по ОСН або ССО.
При цьому, ОСН та ССО поєднуватися не можуть: потрібно вибрати з них, якщо на те є законні підстави, якийсь один. Якщо вибір неможливий за законом, то доведеться працювати на ОСН, поєднуючи його, знову ж таки, в передбачених законом випадках з ЕНВД.
Вибір ОСН або ССО при наявності можливості застосовувати ЕНВД, як правило, буває обумовлений порівняно невеликий виручкою магазину (при якій платити податок за фактичною виручці - вигідніше, ніж перераховувати в бюджет фіксований платіж по ЕНВД).
Звичайно, ССО за такою схемою буде, очевидно, краще ОСН, але не виключені, передбачені законом варіанти, коли «спрощенку» застосувати не вийде. Наприклад, якщо:
- статутний капітал фірми більш, ніж на 25% належить іншій юридичній особі;
- виручка за ССО за іншими видами діяльності настільки велика, що при додаванні в неї доходів від торгівлі фірма вийде за критерії застосування «спрощенки» по виручці;
- вартість основних фондів фірми перевищує максимальні показники, при яких можливе застосування ССО.
Таким чином, при поєднанні ЕНВД і ОСН (або ССО) може йти мова про застосування платником податків наступних схем розрахунків, які перебувають під юрисдикцією Закону № 54-ФЗ:
- Коли торгова діяльність ведеться по ЕНВД (при тому, що інші види діяльності - по ОСН або ССО, або не ведеться зовсім).
- Коли торгова діяльність ведеться по ОСН або ССО (незважаючи на те, що біля магазину є право задіяти ЕНВД).
У діловій практиці може зустрічатися ряд інших примітних сценаріїв роботи торгових бізнесів на ЕНВД:
- Коли магазин починає працювати по ЕНВД, але протягом року втрачає право на застосування даної системи оподаткування.
Наприклад, при перевищенні зазначеної вище величини штату - 100 чоловік.
В цьому випадку магазин зобов'язаний перерахувати виручку за той квартал, в якому він втратив право на ЕНВД, і сплатити податок з ОСН або ССО у відповідному розрахунковому періоді. Крім того, магазину належить надати в ФНС різні види звітності за новими податковими режимами.
- Коли магазин торгує по ОСН або ССО (добровільно або в силу відсутності альтернативи), але протягом року переходить на ЕНВД.
Тут буде зворотна ситуація: за квартал (і наступні розрахункові періоди при необхідності), в якому організація перейшла на ЕНВД, виручка не вважається, і, разом з тим, сплачується фіксований платіж по ЕНВД. Те ж - по податкової звітності, яка надається за новим податком.
У цьому випадку організація, починаючи з наступного кварталу, може не застосовувати онлайн-каси, видаючи при цьому товарні чеки покупцям. Але вона має право, звичайно, продовжити їх використання, якщо воно мало місце до переходу на ЕНВД.
Варто зазначити, що процедура переходу з однієї податкової системи на іншу протягом року - дуже складна і в багатьох випадках витратна. Податкове законодавство регулює її, з одного боку, досить детально, з іншого - у відповідних нормах права можуть простежуватися формулювання, які можуть трактуватися неоднозначно.
Тому, при переході від однієї системи до іншої - неважливо, чи є яка-небудь з них ЕНВД, чи ні, рекомендується звертатися за консультаціями в місцеве представництво ФНС. Знаючи локальну специфіку і підходи податківців до регулювання бізнесів на конкретній території, підприємець буде в курсі того, як краще з організаційної точки зору і при мінімальних витратах здійснити перехід на іншу систему оподаткування.
На стадії обговорення - в середовищі експертів і законодавців, ініціатива щодо відстрочення встановлення для платників ЕНВД обов'язки щодо застосування онлайн-кас до 2021 року. Крім того, в першому читанні Держдумою прийнято законопроект про встановлення для платників ЕНВД в статусі ІП можливості застосовувати податкове вирахування по витратах на покупку онлайн-каси - на суму не більше 18 000 рублів.
Часто запитують - чи потрібна онлайн-каса для інтернет-магазину. якщо готівкові розрахунки відсутні.
Оперативні штаби (центри компетенції) ФНС допомагають вирішувати питання. що виникають при переході на нові ККТ.