На навчання дітей і підопічних
Не більше 50 000 руб. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків.
Це означає, що скористатися цим вирахуванням може один з батьків або ж батьки можуть заявити його одночасно, але тоді суму їм потрібно розподілити між собою в будь-якій пропорції. Відрахування надається будь-якому чоловікові, навіть якщо договір з освітньою установою і платіжні документи оформлені на ім'я другого з подружжя <1>
На оплату дорогого лікування
Обмежень по сумі немає.
Тобто в відрахування можна поставити всю сплачену суму за таке лікування в межах вашого річного доходу
На власне навчання та навчання брата (сестри).
На медичні послуги, які не належать до дорогого лікування, на ліки і медичну страховку.
На "пенсійні" витрати і страхування життя
Не більше 120 000 руб. в сукупності за всіма видами перерахованих витрат.
При цьому ви самі визначаєте, які саме витрати і в якому розмірі заявити до відрахування
На благодійність і пожертвування
Не більше 25% оподатковуваного ПДФО доходу, отриманого за рік. Це обмеження поширюється на всі в сукупності витрати, пов'язані з благодійністю
Весь цей час Петров працював і отримував зарплату 75 000 руб. в місяць (з урахуванням ПДФО), з якої роботодавець утримував і сплачував до бюджету ПДФО. Інших оподатковуваних доходів у нього не було.
При цьому Петрову потрібно вибрати, які види витрат і в яких сумах він буде заявляти до відрахування в межах 120 000 руб.
Одночасно Петров зможе скористатися вирахуванням з витрат на навчання своєї дитини в сумі 38 000 руб.
- по дорогому лікуванню батька - 23 400 руб. (180 000 руб. X 13%);
- з навчання дитини - 4940 руб. (38 000 руб. X 13%);
А що ж робити з рештою суми витрат, яка перевищила встановлений ліміт, - 6500 руб. (126 500 руб. - 120 000 руб.)?
Чи не передбачено перенесення відрахувань і на минулі періоди, що було б актуально для пенсіонерів <4>.
Тому якщо вам доведеться заплатити більше 120 000 руб. наприклад за багаторічне навчання, то краще цю суму розбити і оплачувати частинами щороку <5>.
Що потрібно зробити, щоб повернути податок
Зверніть увагу, що подавати декларацію потрібно за той рік, у якому вироблено витрати. І за минулі роки потрібно представляти її за формою, яка діяла в той час.
Для заповнення декларації вам знадобиться довідка 2-ПДФО за відповідний рік. Її краще додати до декларації. Хоча такого обов'язку і немає, податківці на цьому наполягають <8>. А навіщо вам зайві суперечки і затягування всього процесу?
Також вам потрібно буде написати заяву про повернення надміру сплаченого ПДФО <11> (Форма заяви затверджена Наказом ФНС <12>) І віддати його інспектору разом з декларацією.
Крім цього, вам слід підготувати документи, що підтверджують ваше право на відрахування. До декларації прикладіть копії цих документів (у нотаріуса їх завіряти не потрібно) і уявіть все це в інспекцію:
(Або) особисто (будьте готові показати інспектору оригінали документів для їх звірення);
(Або) поштою, надіславши документи рекомендованим листом з описом вкладення. У цьому випадку вас можуть викликати в інспекцію для подання оригіналів документів.
Якщо будь-якого документа у вас не буде, одержати відрахування, швидше за все, ви не зможете.
А ось конкретного переліку документів, необхідних для підтвердження вирахування, в Податковому кодексі немає. Але на цей рахунок є роз'яснення контролюючих органів <13>. Незалежно від того, який вирахування ви хочете заявити (з навчання / лікування / внесками), вам обов'язково знадобляться:
- копії укладених договорів (включаючи додатки та додаткові угоди до договорів) на навчання / лікування / добровільне медичне страхування / недержавне пенсійне забезпечення;
- копії ліцензії освітнього, медичного установ або страхової організації при відсутності такої інформації в договорі;
- копії документів, що підтверджують оплату ваших витрат (наприклад, квитанцій до прибуткових касових ордерів, платіжних доручень, касових чеків, банківських виписок і т.п. <14>);
- копії документів, що підтверджують родинні стосунки, знаходження в шлюбі або вік дітей (свідоцтва про шлюб, свідоцтва про народження, документів про опіку або піклування), якщо ви оплачували будь-які витрати за родичів.
Але є ще і специфічні документи, без яких не обійтися при відшкодуванні витрат на медичні послуги (включаючи дороге лікування) і покупку ліків. це:
- довідка про оплату медичних послуг за формою, затвердженою Міністерством охорони здоров'я <15>. Її вам має видати організація (підприємець), де ви лікувалися. До речі, подивіться, який код вказаний у довідці ( "1" - звичайна медична допомога, "2" - дороге лікування). Від цього, як ви пам'ятаєте, буде залежати і розмір відрахування;
- рецепт на ліки, виписаний лікарем на спеціальному бланку за формою N 107-1 / у <16> зі штампом "Для податкових органів Російської Федерації, ІПН платника податків". Він повинен бути завірений підписом і печаткою лікаря та медичної організації або підприємця <17>.
Зверніть увагу, що в податкову потрібно віддати оригінали цих документів.
Далі податківці будуть перевіряти вашу декларацію. Перевірка може тривати 3 місяці з дати її подання <18>.
Суму податку вам повернуть протягом 1 місяця з дня закінчення камеральної перевірки, але не пізніше 4 місяців з дня подачі декларації разом із заявою про повернення податку <19>.
<7> Пункт 2 ст. 229 НК РФ.
<11> Пункт 6 ст. 78 НК РФ.
<18> Пункт 2 ст. 88 НК РФ.
<20> Абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.