І знову - про перехід ВП у ЧУП. частина 3
На запитання відповідає Жанна ДІБРОВА, економіст
- Я займався оптовою торгівлею нафтопродуктами на підставі ліцензії. Відвантажив весь товар за договором поставки, але покупець своєчасно за нього не розрахувався. У зв'язку з перереєстрацією з ВП у ЧУП я вирішив не займатися ліцензованої діяльністю і, перш ніж відкрити ЧУП, здав ліцензію. І тут мій покупець-боржник перерахував за товар гроші. Виходить, що я отримав виручку за проданий товар, не маючи ліцензії, і за це мене чекає великий штраф? Чи можна як-небудь уникнути штрафу?
- Ви даремно турбуєтеся. Суб'єкти господарювання залучаються до адміністративної відповідальності за пунктом 1 статті 12.7 КоАП при здійсненні ліцензованого виду діяльності без ліцензії. Ви ж здійснювали оптову торгівлю, тобто продавали нафтопродукти оптом, ще маючи ліцензію. Перевіряючі зможуть в цьому легко переконатися, зіставивши дату накладної на відвантаження товарів з періодом дії вашої ліцензії. Якщо ці періоди співпадуть, то ніякого порушення не буде.
Причому навіть якщо ви не зможете подати на перевірку оригінал ліцензії (так як вже здали її), то в ІМНС в вашому обліковій справі повинна бути її копія. Якщо ж її немає, то при необхідності перевіряючі можуть подати в орган запит про вашу ліцензії.
Так що отримання від покупця виручки після здачі ліцензії (тобто після припинення її дії) нічого очікувати бути здійсненням ліцензованого виду діяльності без ліцензії.
- Але в першому номері за цей рік на сторінці 29 я прочитав, що отримання доходу після закінчення дії ліцензії є здійсненням діяльності без ліцензії та за це передбачений штраф в розмірі від 10 до 200 БВ за пунктом 1 статті 12.7 КоАП, та ще конфіскація доходу. Чому ситуації однакові, а відповіді ваші різні?
- Ситуації неоднакові. Справа в тому, що в статті йшлося про роздрібну торгівлю і про те, що незаконною діяльністю є отримання доходу при роздрібній торгівлі без ліцензії - адже продавець отримує гроші від покупця безпосередньо в момент роздрібного продажу товару. Згадаймо, що згідно зі статтею 463 ЦК договір роздрібної купівлі-продажу вважається укладеним у належній формі з моменту видачі продавцем покупцеві касового або товарного чека або іншого документа, що підтверджує оплату товару. А у вашому випадку ліцензованої діяльністю на момент погашення вашим покупцем заборгованості за отриманий раніше товар ви вже не займалися.
На запитання відповідає Ірина Ізотова, аудитор
- Хто повинен зробити запис в трудову книжку ІП, що зареєстрував УП?
- Я відкриваю ЧУП і за договорами поступки вимоги перекладаю на підприємство заборгованість клієнтів перед ВП. У моїй податкової сказали, що після укладення договорів я як ІП повинен всі ці суми переведених боргів відобразити в складі виручки і, не отримавши її, сплатити по ній податки. А потім ще й в Чупе обкласти ці суми як позареалізаційні доходи. Це що, пільга така при переході - з однією і тією ж суми взяти два рази податки?
- Ні, мабуть, ви щось не так зрозуміли або вам щось не так пояснили в ІМНС. Податки з цієї суми доведеться сплатити один раз.
Якщо ви як ІП є платником ПДВ, то вам доведеться сплатити податок з переведених на ЧУП боргів при укладенні договору уступки права вимоги. Адже згідно з пунктом 11 статті 10 Закону «Про податок на додану вартість» днем зарахування грошей стосовно товарів (робіт, послуг), за якими передані і отримані права вимоги, переведений борг, проведений залік взаємних вимог, визнається день передачі права вимоги, день переведення боргу , день заліку взаємних вимог.
Якщо ж ви не платник ПДВ, то при оформленні договорів відступлення права вимоги ПДВ вам як ІП платити не потрібно. При надходженні Чупу переведеної за договорами виручки підприємство повинно буде включити її у позареалізаційні доходи. А оскільки фактично це буде виручка ІП, то ПДВ по ній сплачувати підприємство не повинно (незалежно від того, буде ЧУП платником ПДВ чи ні).
Що стосується прибуткового податку, то тут не все так однозначно. З одного боку, згідно з підпунктом 1.4 статті 17 Закону про прибутковий податок дата фактичного отримання доходу визначається як день припинення зобов'язання перед платником по виплаті (видачі) йому доходу - у разі припинення такого зобов'язання, в тому числі в результаті заліку, прощення боргу, уступки платником права вимоги іншій особі. І може здатися, що, дійсно, при укладанні з ЧУП договору уступки права вимоги ІП повинен заплатити прибутковий податок. Але ЧУП за Указом № 302 може створюватися тільки колишнім ВП. Все майно підприємства є власністю засновника і передається підприємству на праві господарського відання. Тобто фактично відступлення права вимоги відбувається не іншій особі, а все тому ж ІП, тільки в новій якості. Тому при відступлення права вимоги Чупу ІП не повинен обчислювати і сплачувати прибутковий податок (а відповідно і місцеві цільові збори).
Leave a Comment