Все так. Але на ділі організація, на яку зареєстровано авто, отримавши "фотоштраф", практично завжди може або уникнути його сплати, або потім відшкодувати собі ці витрати.
Ситуація 1. В момент порушення за кермом машини був ваш працівник
Спочатку розберемо найпоширеніший серед роботодавців варіант дій.
Варіант 1. Сплатити штраф з рахунку фірми, а потім утримати цю суму з зарплати водія. Адже працівник зобов'язаний відшкодувати роботодавцю заподіяну йому пряму дійсну шкоду <2>, до якого, крім іншого, відносяться і суми штрафів <3>, сплачених роботодавцем через дії працівника.
В даному випадку у водія буде обмежена матеріальна відповідальність - в межах його середнього місячного заробітку <4>. Однак навіть найбільший "фотоштраф", який може прийти в організацію (5000 руб. <5>), Навряд чи перевищить середній заробіток водія. Так що суму збитків можна стягнути з водія за письмовим розпорядженням (наказом) керівника фірми, з яким водій повинен бути ознайомлений під розпис. Наказ необхідно видати не пізніше 1 місяця з дня отримання "штрафний" квитанції. Інакше доведеться стягувати суму штрафу через суд <6>.
А як бути, якщо на фірму за місяць прийде кілька "фотоштрафов" за порушення, вчинені одним працівником? І в сумі своїй вони перевищать середній місячний заробіток водія? В цьому випадку їх все одно можна стягнути за наказом керівника, оскільки кожен штраф - це окремий випадок заподіяння шкоди. Тільки потрібно пам'ятати, що розмір одноразової утримання з винної особи обмежений 20% від належної йому при кожній виплаті суми (зарплати, премії і т.д.) <8>.
Примітка. Зауважимо, що деякі роботодавці нехтують виданням наказу про стягнення збитків з водія. Вони просять його написати заяву про нібито добровільному стягнення суми штрафу з зарплати. Однак згодом працівник може в суді успішно оскаржити утримання, вироблене лише на підставі його заяви <6>.
Майте на увазі: суму сплаченого штрафу в витрати для цілей оподаткування прибутку списати не вийде <9>. А суму, що відшкодовується працівником шкоди доведеться врахувати у позареалізаційні доходи <10>.
Деякі організації прощають своїм працівникам "фотоштрафи", розуміючи, що, не порушивши ПДР, вони б просто не змогли нормально виконати свою роботу. Характерний приклад - водії-інкасатори, яким посадова інструкція наказує ставити автомобіль на мінімальній відстані від дверей клієнта, щоб максимально забезпечити збереження готівки. А часто це вимога не можна дотримати через що забороняють стоянку дорожніх знаків.
У подібній ситуації виникає питання: чи потрібно включати суму прощеної співробітнику штрафу в його дохід, оподатковуваний ПДФО? ФНС відповідає на нього негативно, справедливо відзначаючи, що в даному випадку до відповідальності притягується роботодавець - власник авто і сума штрафу не може розглядатися як економічна вигода працівника, який порушив ПДР <11>. Однак Мінфін наполягає на зворотному, стверджуючи, що дохід в цьому випадку у працівника виникає <12>.
Який позицією керуватимуться перевіряючі, сказати складно. Швидше за все, вони будуть виходити з розміру можливих донарахувань. Якщо вони незначні, то і претензії малоймовірні. А ось якщо податківцям є чим поживитися, тобто сума прощених водієві штрафів велика, вони запросто можуть:
- стягнути ПДФО, не утриманий під з чинного співробітника <13>;
- нарахувати пені за несплату ПДФО <14> і оштрафувати фірму за невиконання обов'язки податкового агента. Однак пені і штрафи можна і потрібно оскаржувати - на тій підставі, що ви виконували роз'яснення податкової служби <15>.
Тепер переходимо до іншого, набагато менш проблемного варіанту дій.
Варіант 2. "Перевести" штраф на самого водія. Адже власник автомобіля звільняється від адміністративної відповідальності, якщо він підтвердить, що в момент фіксації порушення за кермом був хтось інший <16>.
Для цього потрібно встигнути протягом 10 днів з моменту отримання "штрафний" квитанції написати і відправити скаргу про скасування "штрафного" постанови <17>:
<или> на ім'я керівника того відділу ГИБДД, співробітник якого виписав постанову про адміністративне правопорушення;
<или> в вищестоящий орган ГИБДД;
<или> в районний суд за місцем знаходження цього відділу ДАІ.
До скарги необхідно додати копії документів, що підтверджують, що в день порушення машину використовував конкретний співробітник-водій (наприклад, шляховий лист і виписку з штатного розкладу <18>). За ідеєю, після цього провадження в адміністративній справі щодо фірми повинно бути припинено за відсутністю складу порушення <19>.
А нове "штрафне" постанову буде винесено конкретного водія.
Ситуація 2. У момент порушення машина перебувала в оренді або в лізинг (при цьому лізингоотримувач не реєстрував машину на себе на час дії договору)<20>
В цьому випадку найрозумніше - вчинити як при варіанті 2 першої ситуації. Тобто протягом 10 днів з моменту отримання "фотоштрафа" написати і відправити скаргу про скасування "штрафного" постанови <21>. Природно, приклавши до неї копію відповідного договору - оренди або лізингу, а також копії інших підтверджуючих документів, наприклад акту прийому-передачі машини, поліса ОСАЦВ з записом про допуск до керування авто інших осіб <22>. Результатом оскарження, по ідеї, має стати скасування постанови <23>.
Треба сказати, що багато орендодавців (лізингодавці) цією можливістю нехтують. Вони сподіваються на договір, який передбачає їх право вимагати з орендарів (лізингоодержувачів) відшкодування шкоди, заподіяної останніми в зв'язку з порушенням ПДР. Тому орендодавці самі сплачують прийшли до них штрафи, а потім виставляють орендарям рахунок на певну суму.
Але навіть якщо орендар покірливо все оплатить, в податковому плані цей варіант невигідний, причому в бОльшей ступеня в цій ситуації постраждає орендар. Ось що вважає фахівець Мінфіну.
Бахвалова Олександра Сергіївна - Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"В даному випадку орендодавець сплачені штрафи не зможе включити до витрат <24>.
Разом з тим отримане від орендаря відшкодування він не повинен враховувати в доходах, оскільки "дорожній" штраф не є санкцією за порушення його договірних зобов'язань <25>.
Саме з цієї ж причини орендар не має права відобразити у позареалізаційні витрати сплачену ним суму відшкодування <26>".
Багато хто задається питанням: чи можна звільнити водія службового авто, через якого фірма регулярно "потрапляє" на штрафи? В принципі, можна - за таким основи, як "неодноразове невиконання працівником без поважних причин трудових обов'язків" <27>.
Адже водій в силу своєї посади зобов'язаний забезпечити безпечне управління транспортом і строго дотримуватися правил дорожнього руху <28>.
Однак щоб звільнити водія за цим пунктом, у нього "в активі" має бути хоча б одне дисциплінарне стягнення від роботодавця - зауваження або догану, накладені з дотриманням процедури, встановленої в ТК РФ <29>.
<2> ст. 238 ТК РФ
<4> ст. 241 ТК РФ
<5> ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ
<6> ст. 248 ТК РФ
<8> ст. 138 ТК РФ
<10> п. 3 ст. 250 НК РФ
<15> п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ
<16> ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ
<17> ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.3 КоАП РФ
<19> п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ
<21> ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.3 КоАП РФ
<23> п. 4 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ
<24> п. 2 ст. 270 НК РФ
<25> п. 3 ст. 250 НК РФ
<26> подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ
<28> ст. 21 ТК РФ
<29> статті 192, 193 ТК РФ