Подивіться докладну інструкцію і приклади заповнення по кожному розділу декларації, вони допоможуть вам правильно і вчасно підготуватися до звіту. Особливу увагу ми приділили рядках 210 і 290 декларації з податку на прибуток, так як саме вони найчастіше викликають труднощі у бухгалтерів.
Вищевказані зміни зумовили необхідність відповідного коригування форм податкової декларації з податку на прибуток організацій.
Порядок заповнення оновленої декларації з податку на прибуток також затверджено Наказом № ММВ-7-3 / 572 від 19.10.16. Розберемося, які листи і розділи декларації вам потрібно заповнити.
До складу декларації все організації обов'язково включають титульний лист, підрозділ 1.1 розділу 1, лист 02, а також додатки № 1 і 2 до нього.
Решта листи, підрозділи розділу 1, а також додатки 3-5 до аркуша 02 подають тільки ті організації, які здійснюють відповідні операції і мають по ним показники.
Зверніть увагу: Підрозділ 1.2 розділу 1 не включається до складу декларації за рік.
Додаток № 4 до аркуша 02 представляється в складі декларації за 1 квартал і рік. Лист 07 заповнюється організаціями при отриманні коштів цільового фінансування, цільових надходжень та інших засобів тільки в річній декларації.
Організації, які мають відокремлені підрозділи, за місцем їх знаходження представляють окрему декларацію, що складається з титульного листа, підрозділу 1.1, підрозділу 1.2 розділу 1 (при сплаті протягом звітних (податкового) періодів щомісячних авансових платежів) та додатки № 5 до аркуша 02 з показниками, що відносяться до даного відокремленому підрозділу або до групи відокремлених підрозділів, що знаходяться в одному суб'єкті РФ, якщо податок сплачується через один підрозділ.
Так як найбільшу складність при заповненні декларації з податку на прибуток викликають рядки 210 і 290, то розглянемо їх докладніше.
Кожен бухгалтер повинен це знати!
Відповідно в рядках 220 і 230 потрібно прописати суму авансів, які треба перерахувати в федеральний бюджет і регіональний бюджет. Якщо в результаті розрахунків ви отримали збиток (або нуль), платити нічого не потрібно (п. 2 ст. 286 НК РФ).
За рядку 290 аркуша 02 декларації з податку на прибуток вказується сума щомісячних авансових платежів, що підлягають до сплати в кварталі, наступному за звітним періодом, за який подано декларацію. Сума авансів по рядку 290 розраховується як різниця між сумою обчисленого податку за звітний період, відображеної за рядком 180, і сумою обчисленого податку, зазначеної у такій же рядку Ліста 02 декларації за попередній звітний період. Якщо така різниця негативна або дорівнює нулю, то щомісячні авансові платежі не сплачуються, а в самому рядку ставиться прочерк. Показник рядка 290 дорівнює сумі показників рядків 120, 130, 140, 220, 230, 240 підрозділу 1.2 Розділу 1.
Увага! Рядок 290 не заповнюється при здачі річної звітності з податку на прибуток.
Поради експерта до складних рядках декларації
У новому бланку ФНС врахувала поправки за два роки. Так, ТОВ і акціонерні товариства мають право, але не зобов'язані мати круглу печатку (Федеральний закон від 06.04.15 № 82-ФЗ). Реквізит «М.П.» прибрали з титульного листа.
Ось докладний порядок заповнення титульного аркуша. Його важливо заповнити дуже уважно, щоб декларація правильно потрапила в ИФНС:
Код за місцем знаходження обліку (Коди подання податкової декларації з податку на прибуток організації в податковий орган):
- 213 - найбільший платник податків
- 214 - організації РФ
- 215 - правонаступник організації РФ, яка не є платником податків
- 216 - правонаступник великого платника податків
- 221 - відокремленого підрозділу організації РФ, що має окремий баланс
- 245 - іноземної організації
- Код виду економічної діяльності - це код за довідником КВЕД
- Код реорганізації або ліквідації:
- 1 - перетворення
- 2 - злиття
- 3 - поділ
- 5 - приєднання
- 6 - поділ з одночасним приєднанням
- 0 - ліквідація
- Все незаповнені графи прокреслюються.
У розділі 2 головне не помилитися в цих рядках:
Графа код по ОКТМО - якщо код коротше 11 символів, то що залишилися осередки потрібно заповнити прочерками
Графа 040 заповнюється якщо графа 190 (Ліста 2 декларації з податку на прибуток) більше ніж сума граф 220 і 250 того ж Ліста, якщо менше то в 040 ставимо прочерк.
Графа 050 заповнюється, якщо графа 190 (Ліста 2 декларації з податку на прибуток) менше, ніж сума граф 220 і 250 того ж Ліста, якщо більше, то ставимо прочерк.
Графа 070 заповнюється, якщо графа 200 (Ліста 2 декларації з податку на прибуток) більше ніж сума граф 230 і 260 того ж Ліста, якщо ж менше ставимо прочерк
Графа 080 заповнюється, якщо графа 200 (Ліста 2 декларації з податку на прибуток) менше, ніж сума граф 230 і 260 того ж Ліста, якщо ж більше, ставимо прочерк.
Лист 02 призначений для розрахунку податку на прибуток, в ньому докладно вказуються всі витрати і доходи організації, додаткові складові, що впливають на податкову базу, а також ставка податку, і аванси, сплачені у попередньому періоді.
Графа 030 - сума, що відображає реалізаційні витрати, повинна відповідати графі 130 Додатка 2 до Лісту 2
Графа 040 - сума, що відображає позареалізаційні витрати, повинна відповідати графі 200 Додатка 2 до Лісту 2
Графа 050 - при наявності ставиться сума, відповідна збитків, які не враховуються при розрахунку податку на прибуток
Графа 060 - розраховується за формулою: (010 + 020) - (030 + 040) Ліста 2
Графи 070, 080, 090, 110 заповнюються при наявності відповідних обставин, в іншому випадку все прокреслюється
Графа 100 - якщо витрати перевищують доходи, то сума вказується зі знаком мінус
Графа 120 - якщо в графі 100 дано від'ємне значення, то ставиться 0
Графа 160 - пишеться ставка, встановлена в регіоні (вона може бути і менше 18%, тому зверніть на це увагу)
Графа 180 - сума податку, сплаченого за 9 місяців (якщо здаємо річну звітність)
Графа 210 - значення беремо з декларації за попередній звітний період
Графа 220 - сума авансів, сплачених в попередньому періоді до федерального бюджету
Графа 230 - сума авансів, сплачених в попередньому періоді в регіональний бюджет
В цьому розділі декларації потрібно буде докладно розписати доходи, пов'язані з основним видом діяльності компанії, а також її позареалізаційні доходи.
Графа 010 - тут пишеться загальна сума виручки, отриманої від реалізації товарів, робіт і послуг
Графи 011-014 - ставиться загальна сума доходу, отримана від конкретного виду реалізації, незаповнені графи прокреслюються. По суті графи 011-014 - це детальна розшифровка графи 010.
Графи 020-022 - заповнюють тільки професійні учасники ринку цінних паперів, інші організації, чия діяльність пов'язана з цінними паперами, заповнюють графи 023-024.
Графа 040 - це збірна графа, яка розраховується за формулою (010 + 020 + 023 + 030)
Графа 100 - теж збірна графа, що відображає позареалізаційні доходи, вона повинна бути більше або дорівнює сумі граф 101 + 102 + 103 + 104 + 105 + 106 Додатка 1 до Лісту 2
Цей розділ призначений для узагальнення інформації про витрати компанії в ході її основної діяльності, а також про її позареалізаційні доходи та збитки.
Складається він з трьох частин: Додаток 2 до Лісту 2 і двох продовжень Додатка 2
Графи 010, 020, 030 - відображають загальну суму прямих витрат компанії, пов'язаних з основним видом її діяльності.
Увага! Організації, які користуються касовими методом, ці рядки не заповнюють, а прокреслюють.
Графа 040 - відображає загальну суму непрямих витрат підприємства.
Графа 041 - Увага! Сюди не включаються страхові внески в ПФР, ФСС, а також внески на обов'язкове медичне страхування.
Графи 041-120 - це детальне перерахування непрямих витрат, які виникають у організацій.
Графа 130 - розраховується шляхом додавання граф: 010, 020, 040, 059 - 070,072,080 -120
Графа 131 - сума нарахованої амортизації за звітний період вказується незалежно від того, чи враховано таке майно на останній день звітного періоду
Графа 200 - показується сума позареалізаційних доходів, які вказані в ст.265 НК РФ.
Сума в графі 200 повинна бути більше, або дорівнює сумі граф 201 + 202 + 203 + 204 + 205 + 206
Організації, які застосовують касовий метод, за цьому рядку відображають показники при наявності фактично понесених витрат.
Графа 300 - збитки, які можна прирівняти до реалізаційних витрат.
Звертаємо Вашу увагу! Що навіть якщо у компанії відсутні показники, які необхідно заносити в ці рядки, додаток 2 до Лісту 2 (продовження) все одно проводиться у складі декларації.