Між бухгалтерським балансом і бухгалтерськими рахунками су-ществует наступний взаємозв'язок. Рахунки, які відображають стан і роз-щення коштів підприємства (активів) по відношенню до балансу, називаються актив-ними. Рахунки, які відображають джерела формування (пасиви) коштів, називаються пасивними.
В окрему групу виділяються активно-пасивні рахунки, на яких відображається як склад господарських засобів, так і джерел їх утворення. Залежно від цього існують різні правила записів і подс-подружжя сальдо на рахунках.
Порядок (алгоритм) записи на активних рахунках:
1) початкове сальдо в активному рахунку записується по дебету;
2) операції, що викликають збільшення господарських засобів, записуються за дебетом;
3) операції, що викликають зменшення господарських засобів, записуються за кредитом;
4) кінцеве сальдо завжди дебетове.
Схема запису на активному рахунку
1) S '- початкове сальдо (наявність господарських засобів на початок місяця)
2) Д.О. - Операції, що викликають збільшення коштів (+)
3) К.О. - Операції, що викликають зменшення коштів (-)
4) S "- кінцеве сальдо (наявність господарських засобів на кінець місяця)
Кінцеве сальдо на активному рахунку виводиться за формулою:
Порядок (алгоритм) записи на пасивному рахунку:
1) початкове сальдо на пасивному рахунку записується за кредитом;
2) операції, що викликають збільшення джерел формування коштів, записуються за кредитом;
3) операції, що викликають зменшення джерел формування коштів, відображаються за дебетом;
4) кінцеве сальдо завжди кредитове.
Алгоритм запису на пасивному рахунку
1) S '- початкове сальдо (наявність джерел формування коштів на початок місяця)
3) Д.О. - Операції, що викликають зменшення джерел формування коштів (-)
2) К.О. - Операції, що викликають збільшення джерел формування коштів (+)
4) S "- кінцеве сальдо (наявність джерел формування коштів на кінець місяця)
Кінцеве сальдо в пасивному рахунку виводиться за формулою:
Активно-пасивні рахунки бувають двох видів:
1) активно-пасивні рахунки, за якими виводиться одне саль-до, або за дебетом або за кредитом. Таке сальдо називається згорнутим, а сам рахунок - із згорнутим сальдо. Прикладом може служити рахунок "Прибутки та збитки". Залишок за дебетом рахунка означає суму збитку. залишок за кредитом рахунка - суму прибутку. Оборот по дебету означає суму отриманого збитку, оборот по кредиту - суму отриманого прибутку.
Рахунок "Прибутки і збитки"
Так, в даному випадку кінцевим результатом після закінчення місяця є отримання прибутку в розмірі 25000 руб. оскільки на початок місяця прибуток становив 5000 руб. за місяць було отримано прибуток, наприклад, від продажу одного виду продукції в розмірі 40 000 руб. а від іншого виду продукції - збиток в сумі 20 000 руб. (5 000 + 40000 - 20 000 = 25 000);
2) активно-пасивні рахунки, за якими виводиться два сальдо і по дебету і по кредиту. Якщо на рахунку два сальдо, то це сальдо на-ни опиняються розгорнутим, а сам рахунок - активно-пасивний з розгорнутим сальдо.
Прикладом рахунку, де є два сальдо, є рахунок "Розра-ти з різними дебіторами і кредиторами". Залишок по дебету означає дебіторську заборгованість, залишок по кредиту означає креди-торську заборгованість. Оборот за дебетом рахунка відображає збіль-личение дебіторської заборгованості і зменшення кредиторської. Оборот по кредиту рахунку відображає збільшення креди-торської і зменшення дебіторської заборгованості.
В окрему групу виділяються рахунки для обліку господарських-них процесів. Це так звані операційні рахунки. Вони ви-ються для обліків процесів постачання, виробництва, продажу. Записи на них виробляються особливим порядком. По ряду рахунків сальдо не виводиться, так як рахунки закриваються.
Рахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" Дебет Кредит
S '- дебіторська заборгованість
S '- кредиторська заборгованість
Д.О. - збільшення дебіторської заборгованості і зменшення кредиторської
К.О. - збільшення кредиторської заборгованості і зменшення дебіторської
S "- дебіторська заборгованість
S "- кредиторська заборгованість
Схема одного з операційних рахунків представлена нижче:
Рахунок "Основне виробництво"